Размер доходов для перехода и работы на УСН

Информация обновлена:

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП нужно соответствовать определенным условиям, которые закреплены в статье 346.12 НК РФ: соблюдать лимит по выручке и численности работников.

Лимит по доходам, полученным за весь налоговый период (год), установлен в базовом размере и повышенном. Оба размера ежегодно индексируется (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Для работы на УСН нужно придерживаться установленных лимитов, иначе право на этот спецрежим будет потеряно. Если доходы компании превысят 150 000 000 рублей, нужно перейти на расчет налога по повышенным ставкам: 8 % и 20 %.

По повышенным ставкам налог нужно рассчитывать, если доходы превысят 150 млн руб. и не достигнут размера в 200 млн руб.(с учетом индексации) либо численность работников составит более 100 и менее 130 человек.

Как только доход превысит 200 000 000 рублей, право работать на УСН утрачивается.

Базовые и повышенные лимиты для УСН

Критерий и ставки УСН-налога	Базовый лимит	Повышенный лимит (применяется с 2021 года)
Сумма дохода	150 млн руб.	200 млн руб.
Средняя численность работников	100 чел.	130 чел.
Ставка налога с объектом «доходы»	6%	8%
Ставка налога с объектом «доходы минус расходы»	15%	20%

Для перехода на УСН с нового календарного года установлен показатель дохода за 9 месяцев текущего года. Вы сможете перейти на УСН с 1 января следующего года, если по итогам 9-ти месяцев текущего года получили не больше 112 500 000 рублей. Эта цифра, также как и доходы ежегодно индексируется.

Доходы определяют в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ. Они складываются из доходов от реализации (за вычетом НДС) и внереализационных доходов.

Коэффициент-дефлятор для индексации доходов на УСН

При расчете доходов применяется еще и коэффициент-дефлятор. Это ежегодно устанавливаемый показатель, с помощью которого государство учитывает инфляцию при сборе налогов. Установленные в НК РФ лимиты нужно умножать на этот коэффициент, и тогда предельные нормативы по уровню дохода будут выше. Это сделано для того, чтобы не вносить ежегодно правки в Налоговый кодекс РФ.

Величина предельного размера доходов для фирм на УСН подлежит индексации не позднее 31 декабря каждого года на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 4 п. 4 ст. 346.13, абз. 2 п. 2 ст. 346.12 Налогового кодекса).

В 2020 году коэффициент-дефлятор для расчета лимитов по УСН, был равен 1. Это означало, что действовали те лимиты, которые прописаны в НК РФ. Лимит для перехода на УСН с 1 января 2021 года был в размере 112 500 000 рублей.

В дальнейшем Минэкономразвития ежегодно устанавливало новый коэффициент-дефлятор для работы на УСН в следующих размерах:

1 – на 2020 год (п. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, приказ Минэкономразвития от 30.10.2020 № 720).
1,032 – на 2021 год (Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2020 № 720);
1,096 – на 2022 год (Приказ Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654);
1,257 – на 2023 год (Приказ Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573);
1,329 – на 2024 года (Приказ Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730).

Обратите внимание: ограничение по размеру доходов в целях перехода на УСН установлено исключительно для организаций. На индивидуальных предпринимателей это правило не распространяется. На это указали финансисты в письме от 1 марта 2013 года № 03-11-09/6114.

В 2024 году вы сможете работать на УСН, пока доходы с начала года не превысят лимит в 265,8 млн руб. (200 млн руб. * 1,329).

Вы будете применять повышенные ставки в 8 или 20 процентов, если доходы окажутся выше 199,4 млн руб. (150 млн руб. × 1,329).

Для перехода на спецрежим с 2024 года нужно соблюсти лимит доходов за 9 месяцев 2023 года с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2024 год. Лимит по доходам составит: 149,51 млн рублей = 112,5 млн руб. * 1,329. Если доходы компании окажутся выше, перейти на упрощенку не получится.

Разрешенные лимиты по доходам на 2023 с учетом коэффициента-дефлятора

Коэффициент-дефлятор для работы на УСН в 2023 году был установлен приказом Минэкономразвития России от 19.10.2022 № 573 в размере 1,257.

Соответственно, в 2023 году, для организации на УСН установлены следующие ограничения по суммам полученных доходов:

188 550 000 рублей (150 000 000 рублей × 1,257) – для уплаты УСН-налога по обычным ставкам;
251 400 000 рублей (200 000 000 рублей × 1,257) – для сохранения права применять УСН.

Если доход организации на УСН в 2023 году составил более 188 550 000 рублей, но не превысит 251 400 000 рублей, наступил «переходный» период, в течение которого «упрощенный» налог нужно рассчитывать по ставкам 8 % и 20 %.

Разрешенные лимиты по доходам на 2024 с учетом коэффициента-дефлятора

Коэффициент-дефлятор для работы на УСН в 2024 году установлен приказом Минэкономразвития России от 23.10.2023 № 730 в размере 1,329.

Соответственно, в 2024 году, для организации на УСН установлены следующие ограничения по суммам полученных доходов:

199 400 000 рублей (150 000 000 рублей × 1,329) – для уплаты УСН-налога по обычным ставкам;
265 800 000 рублей (200 000 000 рублей × 1,329) – для сохранения права применять УСН.

Если доход организации на УСН в 2024 году составил более 199 400 000 рублей, но не превысит 265 800 000 рублей, наступил «переходный» период, в течение которого «упрощенный» налог нужно рассчитывать по ставкам 8 % и 20 %.

Лимиты для применения УСН в 2023-2023 с учетом коэффициента-дефлятора

Сравним лимиты 2023 и 2024 годов. Кстати, будет явно заметен уровень инфляции, который определило правительство.

Показатель	2023 год	2024 год
Предельный доход для применения УСН по обычным ставкам: 6% - «доходы» и 15 % - «доходы минус расходы»	188,55 млн рублей	199,4 млн руб.
Предельный доход для применения УСН по повышенным ставкам: 8% - «доходы» и 20 % - «доходы минус расходы»	251,4 млн рублей	265,8 млн руб.

Таким образом, в 2024 году предельные величины доходов для применения упрощенной системы налогообложения составят 199,4 млн рублей и 265,8 млн рублей, соответственно.

Как уложиться в лимит доходов на УСН

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы «упрощенца» превысят определенный лимит, он лишается права на применение УСН.

Остаться в пределах разрешенного дохода можно не только не снижая, но даже наращивая обороты. Для этого вместо договора купли-продажи заключите с покупателем договор комиссии, где вы будете посредником, а контрагент (покупатель) – заказчиком. Под свою ответственность, но на деньги покупателя вы будете приобретать для него товары. За эту услугу вы получите комиссионное вознаграждение. Его размер нужно установить равным сумме ожидаемой прибыли от сделки. В результате со всех денег, которые вам перечислит покупатель, доходом (выручкой) будет считаться только сумма комиссионных (пп. 9. п. 1 ст. 251 НК РФ).

Покажем на примере, что вы выиграете, если воспользуетесь этим советом.

Пример. Как договор комиссии позволит остаться в пределах лимита

ООО «Пассив» занимается оптовой торговлей и со следующего года хочет перейти на УСН. За 6 месяцев текущего года совокупный доход фирмы достиг 135 000 000 руб. В III квартале она планирует продать 20 комплектов мебели по цене 1 000 000 руб. каждый. У производителя мебели «Пассив» покупает ее по цене 600 000 руб. за 1 комплект. От будущей сделки фирма предполагает получить прибыль в сумме 8 000 000 руб. ((1 000 000 руб. – 600 000 руб.) х 20 компл.).

За 9 месяцев планируемая сумма доходов должна составить 155 000 000 руб. (135 000 000 руб. + 1 000 000 руб. х 20 компл.).

Чтобы остаться в пределах лимита (150 000 000 руб.), «Пассив» заключил с покупателем договор комиссии. По условиям договора «Пассив» является посредником, который от своего имени, но за счет заказчика (покупателя) приобретает 20 комплектов мебели по цене 600 000 руб. каждый. В дальнейшем «Пассив» передает их заказчику, получая вознаграждение за услуги в сумме 8 000 000 руб. (400 000 руб. х 20 компл.).

Таким образом, договор комиссии сократил выручку «Пассива» за III квартал (с 20 000 000 до 8 000 000 руб.). Соответственно, его общий доход за 9 месяцев текущего года составил 143 000 000 руб. (135 000 000 + 8 000 000), что меньше лимита (143 000 000 руб. < 150 000 000 руб). Поэтому «Пассив» имеет право со следующего года перейти на «упрощенку».

Подробнее о том, как сохранить предельные показатели и о том, какие способы уменьшения выручки на УСН можно для этого использовать читайте в практических ситуациях: «Как сохранить предельные показатели», «Способы уменьшения выручки на УСН».

О расчете налога и авансов читайте: Как платить авансы и налог на УСН «доходы» в «переходный» период

Включить ли в лимит по доходам прибыль от участия в простом товариществе

Доходы, которые получил предприниматель от работы в простом товариществе, он должен учесть при расчете лимита доходов с целью работы на УСН. Об этом напомнил Минфин в письме от 19 апреля 2017 г. № 03-11-11/23463.

По общему правилу, определяя объект налогообложения, «упрощенец» должен учитывать доходы по нормам, установленным пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346 15 НК РФ).

Как установлено пунктами 1 и 2 статьи 248 кодекса к доходам относятся доходы от реализации, а также внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются по правилам статьи 249 Налогового кодекса. Внереализационные доходы – по правилам статьи 250 Налогового кодекса.

Как сказано в статье 250 Налогового кодекса, в состав внереализационных доходов, среди прочего, включают доход, который распределяется в пользу фирмы, если она участвует в простом товариществе (п. 9 ст. 250 НК РФ).

По результатам каждого отчетного периода или года, участник товарищества, ведущий учет доходов и расходов, обязан определять прибыль каждого участника товарищества. Прибыль рассчитывается пропорционально доле каждого участника в прибыли товарищества, которая получена от деятельности всех участников по договору.

Участник, ведущий учет, должен сообщать другим участникам о суммах их доходов ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом или годом (п. 3 ст. 278 НК РФ).

Поэтому в финансисты полагают, что доход, полученный ИП, который участвует в простом товариществе, нужно учитывать при расчете лимита, дающего право применять УСН.

Лимит выручки для малых и средних предприятий

Помимо ограничений по доходам для работы на УСН, существуют также предельные значения выручки для отнесения организаций к категории предприятий малого и среднего бизнеса. Это важно, поскольку малый бизнес может претендовать на субсидии от государства и различные меры поддержки.

Критерии по доходам для малого и среднего предпринимательства (МСП) установлены постановлением Правительства РФ от 4 апреля 2016 г. № 265, они составляют:

для микропредприятий – 120 млн. рублей;
для малых предприятий – 800 млн. рублей;
для средних предприятий – 2 млрд. рублей.

К малым относятся компании, которые:

вписываются в рамки лимита по размеру доходов в 800 млн руб. и по численности персонала в 100 человек;
соответствуют требованиям по доле участия других компаний в уставном капитале: для гособразований, общественных и религиозных организаций и фондов — не более 25 % в сумме; для обычных юрлиц, в том числе иностранных, — не более 49 % в сумме; для юрлиц, которые сами субъекты малого и среднего предпринимательства, ограничений нет.

Имейте в виду, что перечисленные выше показатели применяются только для отнесения компании к МСП. Их нельзя использовать в целях применения УСН. Поэтому, при получении доходов более, чем 200 000 000 рублей (с учетом индексации в 2024 году - 265,8 млн рублей) , организация или ИП не могут применять УСН, но остаются при этом субъектами малого или среднего бизнеса.

Льготы для МСП устанавливаются как на уровне федерального, так и на уровне регионального законодательства. Но, всегда право на льготы зависит от того включена компания в Единый реестр субъектов МСП или нет.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Заказать бератор

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
Вы получите бератор по очень выгодной цене
Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

< Предыдущая страница Следующая страница >