Полное практическое руководство для бухгалтера и директора фирмы


^ Наверх

Госпошлина

Информация обновлена:

Государственная пошлина установлена Федеральным законом от 2 ноября 2004 г. № 127-ФЗ. Этот закон добавил в Налоговый кодекс главу 25.3.

Налогоплательщики и объект налогообложения

Пошлину платят фирмы и предприниматели, которые пользуются услугами органов государственной власти (ст. 333.17 НК РФ).

Пошлиной облагаются:

  • рассмотрение заявлений и жалоб в судах общей юрисдикции, арбитражных судах, у мировых судей, Верховном Суде РФ и Конституционном Суде РФ;
  • совершение нотариальных действий (удостоверение договоров, доверенностей, копий документов и т. д.);
  • выдача документов судами и другими государственными ведомствами;
  • государственная регистрация организаций, а также изменений, вносимых в учредительные документы организаций;
  • государственная регистрация договора участия в долевом строительстве;
  • государственная регистрация общественных организаций инвалидов и их структурных подразделений;
  • внесение сведений о некоммерческой организации в государственный реестр саморегулируемых организаций;
  • внесение сведений об организации в государственный реестр микрофинансовых организаций.

Не платят госпошлину, в частности:

  • органы государственной власти;
  • органы управления государственными внебюджетными фондами;
  • казенные учреждения;
  • редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера;
  • общероссийские общественные объединения;
  • религиозные объединения.

Ставка и порядок расчета государственной пошлины

Ставки пошлины установлены в зависимости от вида услуг, предоставляемых государственными учреждениями.

Они определены в следующих статьях Налогового кодекса РФ:

  • статья 333.19 – при обращении В Верховный Суд РФ и суды общей юрисдикции;
  • статья 333.21 – при обращении В Верховный Суд РФ и арбитражные суды;
  • статья 333.23 – при обращении в Конституционный Суд;
  • статья 333.24 – при обращении к нотариусу;
  • статья 333.33 – при госрегистрации фирм и оформлении других юридических действий.

Ставки государственной пошлины при обращении В Верховный Суд РФ и суды общей юрисдикции:

Объект налогообложенияСтавка
Рассмотрение исковых заявлений имущественного характера при цене иска:
– до 20 000 руб.
– от 20 001 руб. до 100 000 руб.
– от 100 001 руб. до 200 000 руб.
– от 200 001 руб. до 1 000 000 руб.
– свыше 1 000 000 руб.
4% от цены иска, но не менее 400 руб.
800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20 000 руб.
3200 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100 000 руб.
5200 руб. плюс 1% суммы, превышающей 200 000 руб.
13 200 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 1 000 000 руб., но не более 60 000 руб.
Рассмотрение заявлений о вынесении судебного приказа 50% от суммы пошлины, взимаемой при подаче исковых заявлений имущественного характера в зависимости от цены иска, установленной подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса
Рассмотрение заявлений об оспаривании нормативно-правовых актов органов государственной власти, местного самоуправления или должностных лиц 4500 руб.
Рассмотрение апелляционной или кассационной жалобы 50% от размера пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера
Выдача дубликатов документов, хранящихся в делах государственных нотариальных контор, органов исполнительной власти 100 руб.

Ставки государственной пошлины по делам, которые рассматриваются в арбитражных судах (ст. 333.21 НК РФ):

Объект налогообложенияСтавка
Рассмотрение исковых заявлений имущественного характера при цене иска:
– до 100 000 руб.
– от 100 001 руб. до 200 000 руб.
– от 200 001 руб. до 1 000 000 руб.
– от 1 000 001 руб. до 2 000 000 руб.
– свыше 2 000 000 руб.
4% от цены иска, но не менее 2000 руб.
4000 руб. плюс 3% суммы, превышающей 100 000 руб.
7000 руб. плюс 2% суммы, превышающей 200 000 руб.
23 000 руб. плюс 1% суммы, превышающей 1 000 000 руб.
33 000 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 2 000 000 руб., но не более 200 000 руб.
Рассмотрение дел по спорам о заключении, изменении или расторжении договора или о признании сделки недействительной 6000 руб.
Рассмотрение заявлений о признании нормативно-правовых и ненормативных актов органов государственной власти, местного самоуправления или должностных лиц незаконными 3000 руб.
Рассмотрение иных исков неимущественного характера 6000 руб.
Рассмотрение заявлений о признании должника банкротом 6000 руб.
Рассмотрение заявлений о приведении в исполнение решения иностранного суда 3000 руб.
Рассмотрение апелляционных и кассационных жалоб на решение суда 50% от размера пошлины, взимаемой при подаче искового заявления неимущественного характера

Ставки государственной пошлины по делам, рассматриваемым Конституционным Судом РФ и конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации:

Объект налогообложенияСтавка
Рассмотрение запроса, ходатайства или жалобы в Конституционный Суд 6750 руб.
Рассмотрение дел конституционными судами субъектов России 4500 руб.

Ставки государственной пошлины за совершение нотариальных действий:

Объект налогообложенияСтавка
Удостоверение доверенностей 200 руб.
Удостоверение договоров об ипотеке недвижимости (за исключением морских и воздушных судов, а также жилых помещений) 0,3% от суммы договора, но не более 3000 руб.
Удостоверение договоров (за исключением договора об ипотеке и поручительства) 0,5% от суммы договора, не менее 300 и не более 20 000 руб.
Удостоверение договоров, предмет которых оценке не подлежит 500 руб.
Удостоверение учредительных документов или их копий 500 руб.
Удостоверение договора поручительства 0,5% от суммы договора, не менее 200 и не более 20 000 руб.
Удостоверение соглашений об изменении или расторжении договора, заверенного нотариусом 200 руб.
Удостоверение верности перевода документа с иностранного языка 100 руб. за одну страницу текста
Совершение исполнительной надписи 0,5% от взыскиваемой суммы, но не более 20 000 руб.
Удостоверение подлинности подписи:
– на любых документах (за исключением банковских карточек и заявления о регистрации фирмы)
– на банковских карточках и заявлении о регистрации фирмы
100 руб.

200 руб.
Совершение протеста на векселе 1% от неоплаченной суммы, но не более 20 000 руб.
Выдача копий документов, которые хранятся в нотариальной конторе 100 руб.

Ставки государственной пошлины при обращении в органы государственной власти:

Объект налогообложенияСтавка
Регистрация фирмы 4000 руб.
Регистрация изменений учредительных документов и ликвидации фирмы 800 руб.
Аккредитация филиалов иностранных компаний 120 000 руб. за каждый филиал
Регистрация залога транспорта 1600 руб.
Регистрация прав на предприятие как имущественный комплекс 0,1% от стоимости предприятия, но не более 60 000 руб.
Регистрация ограничений прав на недвижимость и договоров ее отчуждения 22 000 руб.
Внесение изменений в государственный реестр прав на недвижимость 1000 руб.
Регистрация договора об ипотеке (включая внесение записи в реестр прав на недвижимость) 4000 руб.
Выдача дубликата свидетельства о регистрации прав на недвижимость 1000 руб.
Регистрация транспорта:
– выдача госзнаков
– выдача паспорта
– внесение изменений в ранее выданный паспорт
2000 руб.
800 руб.
350 руб.
Проставление апостиля 2500 руб.
Выдача права на использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов или словосочетаний в названии фирмы 80 000 руб.
Регистрация вида продукции, впервые ввозимого на территорию РФ 5000 руб.
Регистрация новых пищевых продуктов, материалов, изделий или новых товаров, впервые ввозимых в Россию 5000 руб.

Если нотариальные действия совершают вне помещения нотариальной конторы, то размер госпошлины увеличивается в 1,5 раза.

Порядок уплаты

Госпошлину платят в федеральный бюджет. Обычно уплатить ее должен тот, кто обращается за совершением юридически значимых действий.

Если это нужно одновременно нескольким плательщикам без льгот, то они платят госпошлину в равных долях.

В случае, когда кто-то из плательщиков имеет льготу, остальные уплачивают госпошлину в той сумме, как если бы платили все. То есть размер госпошлины для плательщиков не возрастает. Ее можно заплатить наличными (например, государственному нотариусу) или через банк.

Факт оплаты подтверждается квитанцией установленной формы или платежным поручением с отметкой банка.

Пошлину за судебные разбирательства, а также за государственную регистрацию фирм (изменения в учредительных документах) платят до подачи заявления, жалобы, ходатайства и т. д.

В суд нужно представить платежное поручение или квитанцию об уплате пошлины с подлинной отметкой банка.

Если у вас нет денег на уплату пошлины, то одновременно с исковым заявлением (или жалобой) можно подать ходатайство об уменьшении госпошлины или об отсрочке (рассрочке) ее уплаты (ст. 333.41 НК РФ). Вместе с ходатайством представьте в суд:

  • перечень расчетных счетов, подтвержденный ИФНС;
  • наименования и адреса банков и других кредитных учреждений, в которых эти счета открыты;
  • данные об отсутствии на расчетном счете денежных средств в размере, необходимом для уплаты госпошлины, подтвержденные банками;
  • данные об общей сумме задолженности по исполнительным листам и платежным документам.

Тем не менее, судьи могут отказать компании в ходатайстве об отсрочке уплаты госпошлины из-за неактуальной справки о счетах в банках. Судьи заявили, что представленная организацией справка была получена более чем за месяц до дня направления кассационной жалобы в суд. Поэтому при рассмотрении ходатайства об отсрочке уплаты госпошлины суд не имеет сведений об истинном имущественном положении общества на день обращения. Поскольку в течение срока, превышающем один месяц, фирма могла открыть банковские счета, на которые могли поступать деньги, достаточные для уплаты госпошлины (определение Верховного Суда РФ от 22 июля 2016 г. по делу № 310-ЭС16-11084).

Если суд (общей юрисдикции, арбитражный) (или мировой судья) принял решение в пользу истца, то госпошлину должен заплатить ответчик. Сделать это он должен в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда.

Пошлина при обращении к нотариусу платится непосредственно в момент обращения. А при обращении в государственные ведомства о выдаче документов (их копий, дубликатов) – до их выдачи.

Возврат уплаченной государственной пошлины

Уплаченная пошлина подлежит возврату в следующих случаях (ст. 333.40 НК РФ):

  1. если вы уплатили госпошлину в большем размере, чем требуется;
  2. если исковое заявление (жалоба) возвращено судом или нотариальная контора отказалась от совершения нотариальных действий;
  3. если производство по делу прекращено или заявление оставлено без рассмотрения судом.

Обратите внимание: если вы заключили мировое соглашение, то вам вернут половину уплаченной пошлины;

  1. если вы отказались от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган;
  2. если вам отказали выдать паспорт.

Чтобы вернуть пошлину за рассмотрение дела в суде общей юрисдикции (или у мирового судьи), надо написать заявление в налоговую инспекцию по месту нахождения суда (или у мирового судьи). К заявлению нужно приложить решение или определение суда о возврате пошлины и подлинники документов об оплате (квитанции, платежные поручения). Подать заявление нужно в течение трех лет с момента вынесения соответствующего решения суда.

Излишне уплаченная сумма госпошлины, а также налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов подлежит возврату в течение одного месяца со дня получения вашего заявления (п. п. 6, 14 ст. 78 НК РФ).

Если инспекция вернет деньги позже этого срока, переплата возвращается с процентами. Проценты начисляются за календарные дни просрочки возврата переплаты (п. 10 ст. 78 НК РФ). При этом не уточняется, нужно ли включать в расчет процентов день возврата излишне уплаченной суммы и из какого количества дней в году нужно исходить при расчете процентов.

Порядок начисления процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм государственной пошлины предусмотрен указанием Центробанка от 30 декабря 2013 года № 3165-У (далее – Указание). Он соответствует постановлению Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 года № 11372/13 (в нем речь шла о возврате НДС и начислении процентов за просрочку). Именно в этом документе уточнено, что при расчете процентов нужно исходить из количества календарных дней в году (365 или 366), а также то, что день возврата излишне уплаченной суммы в расчет процентов включается (Письмо Минфина России от 18 июля 2017 г. № 03-05-04-03/45570).

Проценты начисляются по следующим правилам:

  • определяется сумма излишне уплаченных налогов, пеней и штрафов, не возвращенная в срок;
  • проценты начисляются на эту сумму за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего дня после истечения месячного срока возврата переплаты;
  • для расчета процентов применяется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала в дни нарушения срока возврата переплаты.

Для расчета суммы процентов используется формула, приведенная в пункте 3.3 Указания, а в Приложении 2 к Указанию приведен числовой пример расчета процентов, иллюстрирующий порядок применения данной методики.

Пример. Расчет процентов за просрочку возврата госпошлины

Исходные данные:

  • сумма переплаты, срок возврата которой нарушен – 200 000 руб.;
  • в году 365 календарных дней;
  • число календарных дней нарушения срока возврата переплаты – 32;
  • ставка рефинансирования, действующая в периоде просрочки, равна 8,25%.

Сумма процентов составляет 1446,58 руб. (32 дн. х 8,25% : 365 дн. х 200 000 руб.).

Продолжение доступно только платным пользователям бератора

В этой статье вы также найдете:

  • Пошаговую схему действий от экспертов
  • Актуальные примеры из практики компаний
  • Подробные образцы заполнения документов


< Предыдущая страница Следующая страница >