Как сохранить предельные показатели
Информация обновлена:
Перейти на упрощенный режим несложно. Трудно остаться на нем. Для того, чтобы не лишиться права на УСН, «упрощенец» должен постоянно следить за соблюдением ряда требований:
- не попасть в «запрещенный» список из статьи 346.12 Налогового кодекса;
- не превысить сумму дохода в 200 000 000 рублей;
- сохранить среднюю численность работников в пределах 130 человек;
- уложиться в 150-миллионный лимит остаточной стоимости основных средств.
Отметим, что с 2021 года оставаться на УСН могут организации, которые получили доходы от 150 000 000 до 200 000 000 рублей (с учетом коэффициента-дефлятора), а численность сотрудников составила от 100 до 130 человек. Однако, в таком случае им придется уплачивать УСН-налог по повышенным ставкам: 20 %, если выбран объект обложения «доходы минус расходы» либо 8 %, если применяете УСН с объектом обложения «доходы».
К лимитам по доходам применяется коэффициент-дефлятор, размер которого ежегодно индексируется. Поэтому в 2023 году исчислять налог по УСН по обычным ставкам надо в случае, если вы получите доходы не более 251 400 000 рублей (150 000 000 рублей х 1,257).
Обратите внимание: если индивидуальный предприниматель совмещает УСН с патентной системой налогообложения, то для соблюдения установленного ограничения по доходам нужно исходить из доходов, полученных от обоих режимов налогообложения (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Способы уменьшения выручки на УСН
Чтобы не выйти за пределы лимитов, «упрощенец» должен предпринять меры по снижению критических показателей.
Основные из них описаны в разделе «Как стать „упрощенцем”» → подразделе «Условия для применения УСН».
Однако есть и другие способы уменьшения выручки при сохранении оборотов. Например, можно оформить полученную предоплату как заем.
Этот способ подойдет для тех, у кого превышение лимита доходов намечается в конце отчетного года.
Если вы предвидите, что выручка октября – декабря может лишить вас «упрощенки», не обязательно откладывать выгодные сделки на «потом» или просить партнера расплатиться за отгруженный товар в следующем году.
Есть возможность и доход получить, и в заданных рамках удержаться.
Для этого договоритесь со своим партнером о заключении двух договоров: купли-продажи и займа.
По договору купли-продажи вы отгрузите покупателю товар. Однако оплачивать его в текущем году партнер не будет.
Вместо этого он перечислит вам примерно ту же сумму, но в платежке укажет, что выдает вам заем.
Согласно статье 251 Налогового кодекса заемные поступления доходами не являются.
Обратите внимание: заем должен быть выдан хотя бы под небольшой процент, иначе налоговики посчитают, что вы получили материальную выгоду в виде экономии на процентах.
Таким образом, на конец года у вас с партнером возникнут встречные обязательства.
В следующем году проведите взаимозачет встречных требований.
Торговая фирма OOО «Актив» применяет упрощенную систему налогообложения. За 11 месяцев ее выручка составила 130 000 000 руб.
В декабре «Актив» должен отгрузить покупателю товар на сумму 25 000 000 руб. Если эти деньги поступят на его расчетный счет в текущем году, то выручка составит 155 000 000 руб. и превысит допустимый лимит (150 000 000 руб.).
Чтобы не лишиться «упрощенки» и получить от покупателя деньги в текущем году, руководитель «Актива» подписал с ним договор займа на те же 25 000 000 руб. под 2% годовых сроком на месяц. Покупатель заем предоставил. После поступления денег на расчетный счет «Актив» отгрузил товар и у фирм возникла встречная задолженность.
В начале нового года партнеры провели зачет взаимных требований. И «Актив» поставил себе в доход первую в новом году выручку – 25 000 000 руб. Затем он перечислил проценты по займу.
Обратите внимание: если налоговые инспекторы установят взаимосвязь между договором купли-продажи и договором займа, они могут посчитать вторую сделку притворной. Ведь покупатель и заимодавец – одно лицо, а стоимость товаров равна сумме займа.
Чтобы этого не произошло, установите некоторый временной промежуток между датами обоих договоров.
Еще лучше оформить договор займа более ранним числом, чем договор о продаже товара.
Тогда вы сможете доказать, что о получении денег в долг договорились с контрагентом до того, как решили продать ему товар.
Договор займа можно заменить простым векселем. Алгоритм применения этого долгового обязательства аналогичен займу.
Вы выписываете покупателю собственный вексель.
Все необходимые реквизиты, которые он должен содержать, перечислены в пункте 1 Положения о переводном и простом векселе (утверждено постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 7 августа 1937 г. № 104/1341). В обмен на вексель покупатель перечисляет вам сумму, в которую оценена предстоящая поставка товара. Вы отгружаете товар.
Дату погашения долга определите в первых числах нового года и проведите взаимозачет встречных требований.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
< Предыдущая страница Следующая страница >