Ставки сбора

Ставки торгового сбора устанавливаются местными властями в рублях за квартал в расчете на один объект торговли или на его площадь (п. 1 ст. 415 НК РФ). Размер ставки зависит от вида осуществляемой деятельности (опт или розница), от площади торгового зала и от площади склада (из расчета на 1 кв. м).

Пока торговый сбор действует только в Москве (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62 «О торговом сборе»).

Надо отметить, что власти городов федерального значения имеют право устанавливать различные ставки для разных районов города и для разных объектов торговли.

Например, на территории Москвы с 1 января 2021 года действует торговый сбор на вендинговые автоматы (закон города Москвы от 11 ноября 2020 г. № 21).

В отдельных случаях ставка сбора может быть снижена до нуля (п. 6 ст. 415 НК РФ).

Ставка торгового сбора в отношении организации розничных рынков не может превышать 550 руб. на 1 кв. м площади рынка (п. 4 ст. 415 НК РФ). В Москве базовая ставка торгового сбора в отношении организации розничных рынков составляет 50 руб. на 1 кв. м площади рынка.

С 1 января 2024 года ставки торгового сбора в Москве, установленные законом № 62, повышены на 5,8%. Все эти повышенные ставки приведены в Законе г. Москвы от 22 ноября 2023 г. № 34 О внесении изменений в отдельные законы города Москвы в сфере налогообложения.

Кроме того установлено, что после года действия новых ставок, с 1 января 2025 года, эти ставки торгового сбора (базовые ставки) будут ежегодно индексироваться на коэффициент-дефлятор (ч. 2 ст. 6 Закона № 34). Это требование статьи 415 НК РФ в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ.

Приказом Минэкономразвития от 17 октября 2024 г. № 645 на 2025 год для торгового сбора установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,976.

Приказом Минэкономразвития от 6 ноября 2025 г. № 734 на 2026 год для торгового сбора установлен коэффициент-дефлятор в размере 2,165. Этот коэффициент применяется для индексации ставки сбора, которая установлена по деятельности, связанной с организацией розничных рынков, а также для индексации иных ставок сбора (п. 4, 7 ст. 415 НК РФ).

Значит, в 2026 году ставка торгового сбора, к примеру, в отношении торговли через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (кроме АЗС), базовая ставка которого составляет 85 698 руб. за каждый торговый объект, составит с учетом округления 185 536 руб. (85 698 руб. × 2,165 = 185 536,17 руб.) за 1 объект.

В 2025 году эта ставка с учетом индексации и округления составляла 169 339 руб. (85 698 руб. × 1,976) за 1 объект.

Далее смотрите таблицу базовых ставок торгового сбора, установленных законодательством города Москвы.

Индексацию ставок торгового сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров проводят с применением коэффициента-дефлятора, который установлен на соответствующий год в случае, если в соответствующем регионе ввели аналогичную индексацию потенциально возможного дохода в рамках ПСН.

Ставка торгового сбора не должна превышать расчетной суммы налога, подлежащего уплате в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе в связи с применением патентной системы налогообложения на основании патента по соответствующему виду деятельности, выданного на три месяца (п. 1 ст. 415 НК РФ). Поясним сказанное на примерах.

Для крупной розницы и оптовой торговли ставка сбора устанавливается в расчете на 1 кв. метр площади торгового зала. Она не может превышать расчетную сумму налога, уплачиваемого в связи с применением патентной системой налогообложения в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе на основании патента на розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту, выданного на три месяца, деленную на 50 (п. 3 ст. 415 НК РФ).

Рассмотрим следующий пример.