Размер доходов для перехода и работы на УСН

Чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, нужно соответствовать определенным условиям, которые закреплены в статье 346.12 НК РФ: соблюдать лимит по выручке, стоимости основных средств и численности работников.

• Уровень годового дохода – в переделах 450 млн рублей.
• Балансовая стоимость основных средств  – в пределах 200 млн руб.
• Средняя численность работников  – не более 130 человек.

Первые два показателя подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, который корректирует основные экономические показатели на уровень инфляции (п. 2 ст. 346.12 НК РФ, п. 4 ст. 346.13 НК РФ). 

Согласно Приказу Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 для расчета лимита дохода, который позволит работать на УСН в 2026 году, коэффициент составит 1,090. Он применяется к двум показателям: годовой доходна УСН и балансовой стоимости основных средств.

С учетом этой цифры:

• лимит доходов для применения УСН в 2026 году увеличился с 450 млн до 490,5 млн рублей (450 млн рублей х 1,090);
• лимит стоимости основных средств для УСН в 2026 году вырос с 200 млн до 218 млн рублей (200 млн рублей х 1,090).

Остальные критерии для применения УСН, например, средняя численность работников, остаются без изменений.

Лимиты для работы на УСН в 2026 году. Таблица

В случае превышения любого из утвержденных УСН-лимитов, компания утрачивает право на этот спецрежим с 1-го числа месяца, в котором было превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Переход на УСН

Для перехода на УСН с нового календарного года установлен показатель дохода за 9 месяцев текущего года, размер которого установлен п.2 статьи 346.12 НК РФ. 

Доходы определяют в соответствии со статьей 248 Налогового кодекса РФ. Они складываются из доходов от реализации (за вычетом НДС) и внереализационных доходов.

Лимит для перехода на УСН с 2027 года

Основной показатель, который дает права перейти на УСН с нового года, – это выручка по итогам работы на 9 месяцев текущего года.  Он также, как и годовой доход на УСН, подлежит ежегодной индексации.

Чтобы перейти с ОСНО на УСН с 2027 года, оборот компании за 9 месяцев 2026 года не должен превышать 367,875 млн рублей (337,5 млн рублей * 1,090).

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы «упрощенца» превысят определенный лимит, он лишается права на применение УСН.

Остаться в пределах разрешенного дохода можно не только не снижая, но даже наращивая обороты. Для этого вместо договора купли-продажи заключите с покупателем договор комиссии, где вы будете посредником, а контрагент (покупатель) – заказчиком. Под свою ответственность, но на деньги покупателя вы будете приобретать для него товары. За эту услугу вы получите комиссионное вознаграждение. Его размер нужно установить равным сумме ожидаемой прибыли от сделки. В результате со всех денег, которые вам перечислит покупатель, доходом (выручкой) будет считаться только сумма комиссионных (пп. 9. п. 1 ст. 251 НК РФ).

Покажем на примере, что вы выиграете, если воспользуетесь этим советом. 

Подробнее о том, как сохранить предельные показатели и о том, какие способы уменьшения выручки на УСН можно для этого использовать читайте в практических ситуациях: «Как сохранить предельные показатели», «Способы уменьшения выручки на УСН».

Включить ли в лимит по доходам прибыль от участия в простом товариществе

Доходы, которые получил предприниматель от работы в простом товариществе, он должен учесть при расчете лимита доходов с целью работы на УСН. Об этом напомнил Минфин в письме от 19 апреля 2017 г. № 03-11-11/23463.

По общему правилу, определяя объект налогообложения, «упрощенец» должен учитывать доходы по нормам, установленным пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса (п. 1 ст. 346 15 НК РФ).

Как установлено пунктами 1 и 2 статьи 248 кодекса к доходам относятся доходы от реализации, а также внереализационные доходы.

Доходы от реализации определяются по правилам статьи 249 Налогового кодекса. Внереализационные доходы – по правилам статьи 250 Налогового кодекса.

Как сказано в статье 250 Налогового кодекса, в состав внереализационных доходов, среди прочего, включают доход, который распределяется в пользу фирмы, если она участвует в простом товариществе (п. 9 ст. 250 НК РФ).

По результатам каждого отчетного периода или года, участник товарищества, ведущий учет доходов и расходов, обязан определять прибыль каждого участника товарищества. Прибыль рассчитывается пропорционально доле каждого участника в прибыли товарищества, которая получена от деятельности всех участников по договору.

Участник, ведущий учет, должен сообщать другим участникам о суммах их доходов ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом или годом (п. 3 ст. 278 НК РФ).

Поэтому в финансисты полагают, что доход, полученный ИП, который участвует в простом товариществе, нужно учитывать при расчете лимита, дающего право применять УСН.

Помимо ограничений по доходам для работы на УСН, существуют также предельные значения выручки для отнесения организаций к категории предприятий малого и среднего бизнеса. Это важно, поскольку малый бизнес может претендовать на субсидии от государства и различные меры поддержки. 

Критерии по доходам для малого и среднего предпринимательства (МСП) установлены постановлением Правительства РФ от 4 апреля 2016 г. № 265, они составляют:

• для микропредприятий – 120 млн. рублей;
• для малых предприятий – 800 млн. рублей;
• для средних предприятий – 2 млрд. рублей.

К малым относятся компании, которые:

• вписываются в рамки лимита по размеру доходов в 800 млн руб. и по численности персонала в 100 человек;
• соответствуют требованиям по доле участия других компаний в уставном капитале: для гособразований, общественных и религиозных организаций и фондов — не более 25 % в сумме; для обычных юрлиц, в том числе иностранных, — не более 49 % в сумме; для юрлиц, которые сами субъекты малого и среднего предпринимательства, ограничений нет.

Имейте в виду, что перечисленные выше показатели применяются только для отнесения компании к МСП. Их нельзя использовать в целях применения УСН.  Поэтому, при получении доходов более, чем 450 000 000 рублей (с 2025 года), организация или ИП не могут применять УСН, но остаются при этом субъектами малого или среднего бизнеса. 

Льготы для МСП устанавливаются как на уровне федерального, так и на уровне регионального законодательства. Но, всегда право на льготы зависит от того включена компания в Единый реестр субъектов МСП или нет.