Перечень расходов на УСН

Если в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы минус расходы», при расчете единого налога учитываются расходы. 

С момента введения УСН и до 2026 года перечень затрат, которые можно было учесть на упрощенке, был жестко регламентирован. «Упрощенцы» могли учитывать в своих расходах только те затраты, которые прямо поименованы в статье 346.16 НК РФ. 

С 2026 года ситуация кардинально изменилась. Учесть можно любые затраты, которые позволено учитывать при расчете налога на прибыль организациям на ОСНО (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ). И здесь важнейшее значение имеет исполнение требований статьи 252 НК РФ: расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Если руководствоваться статьей 346.16 НК РФ и главой 25 НК РФ об учете расходов по налогу на прибыль, «упрощенцы» могут учитывать расходы, которые:

• прямо поименованы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ;
• связаны с деятельностью организации (ИП) и направлены на получение дохода (статья 252 НК РФ);
• экономически обоснованы (статья 252 НК РФ);
• документально подтверждены (статья 252 НК РФ);
• не поименованы в статье 270 НК РФ.

Вот перечень расходов, приведенный в статье 346.16 Налогового кодекса:

• расходы на приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств (в том числе арендованных), их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение;
• расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение   нематериальных активов (НМА);
• расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора;
• расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
• расходы на НИОКР;
• арендная плата либо лизинговые платежи;
• материальные расходы;
• расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности; 
• расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• суммы входного НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
• проценты по кредитам и займам, а также оплата услуг банков;
• расходы на обеспечение пожарной безопасности и охраны труда;
• суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
• расходы на содержание служебного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации);
• расходы на командировки, в частности:
  • на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
  • на наем жилого помещения;
  • на суточные или полевое довольствие;
  • на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
  • на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, иные аналогичные платежи и сборы;
• плата государственному или частному нотариусу за оформление документов (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);
• расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
• расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, а также на публикацию (раскрытие) другой информации, если законодательство обязывает фирму делать это;
• расходы на канцелярские товары;
• расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
• приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, обновление программ для ЭВМ и баз данных;
• расходы на рекламу;
• расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
• суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством за исключением единого налога;
• стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке этих товаров;
• суммы вознаграждений посредникам (комиссионерам, агентам, поверенным);
• расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
• расходы на подтверждение соответствия продукции требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
• расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
• плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
• расходы на оплату услуг о изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;
• расходы на оплату услуг по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии;
• судебные расходы и арбитражные сборы;
• платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
• вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ О саморегулируемых организациях;
• расходы на подготовку и переподготовку кадров;
• расходы на проведение независимой оценки квалификации работников на соответствие требованиям к квалификации;
• расходы на обслуживание ККТ;
• расходы по вывозу твердых отходов;
• сумму платы за возмещение вреда, который транспортные средства с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн причиняют автомобильным дорогам общего пользования федерального значения (так называемый «дорожный сбор», уплачиваемый в систему Платон);
• расходы на проведение независимой оценки квалификации, если ее прохождение осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации и ее проходят лица, заключившие с организацией трудовой договор;
• расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов госвласти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.

«Упрощенцы» могут приобретать товары различных компаний и ИП. К первичным документам, подтверждающим  расходы, относятся:

• платежные документы (платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете);
• иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу). 

Расходы на покупку «упрощенцы» могут подтвердить договорами, актами, счетами, а при покупке в розницу – товарными и чеками или квитанциями. То есть, расходы, подтвержденные товарным чеком или квитанцией, УСН-фирмы вправе учесть в составе расходов. 

Документальным подтверждением расходов могут быть и копии документов, заверенные по Правилам оформления копий документов, утвержденным приказом Росстандарта от 8 декабря 2016 года № 2004-ст. Если в результате обращения в Роспатент за регистрацией товарного знака получен отказ, то есть экономически обоснованная цель не достигнута, уплаченную за предоставление этой услуги госпошлину не удастся учесть в расходах по УСН.