Перечень расходов на УСН
Информация обновлена:
Если в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы минус расходы», при расчете единого налога учитываются расходы.
С момента введения УСН и до 2026 года перечень затрат, которые можно было учесть на упрощенке, был жестко регламентирован. «Упрощенцы» могли учитывать в своих расходах только те затраты, которые прямо поименованы в статье 346.16 НК РФ.
С 2026 года ситуация кардинально изменилась. Учесть можно любые затраты, которые позволено учитывать при расчете налога на прибыль в соответствии с нормами главы 25 НК РФ (Федеральный закон от 28 ноября 2025 г. № 425-ФЗ).
Это означает, что теперь «упрощенцы» вправе принять расходы, которых нет в закрытом перечне, но их можно учитывать по правилам расчета налога на прибыль на ОСН.
Перечень расходов по налогу на прибыль открыт, принять к учету в налоговой базе можно любые расходы, при соблюдении нескольких условий:
- Расходы соответствуют требованиям пункта 1 статьи 252 НК РФ. Они должны быть направлены на ведение деятельности, экономически обоснованны и документально подтверждены.
- Расходы, принимаемые к учету, не указаны в перечне запрещенных из статьи 270 НК РФ.
Если руководствоваться статьей 346.16 НК РФ и главой 25 НК РФ об учете расходов по налогу на прибыль, «упрощенцы» могут учитывать расходы, которые:
- прямо поименованы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ;
- связаны с деятельностью организации (ИП) и направлены на получение дохода (статья 252 НК РФ);
- экономически обоснованы (статья 252 НК РФ);
- документально подтверждены (статья 252 НК РФ);
- не поименованы в статье 270 НК РФ.
Условия признания расходов на УСН сформулированы в п. 2 ст. 346.17 НК РФ:
- Расходы признаются только после их фактической оплаты. Применяется кассовый метод, в том числе для взаимозачета.
- Выданный аванс за товары нельзя отнести к расходам.
- Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для перепродажи, учитываются после их реализации.
Есть расходы, которые даже после «расширения» списка разрешенных, упрощенцы учитывать не могут. «Запрет» на них наложен механизмом «метод начисления». Его применяют на УСН, и именно он не дает возможности учесть:
- отрицательные курсовые разницы (этот расход под прямым запретом на УСН);
- резервы — по сомнительным долгам, по отпускам, на ремонты и другие.
Как проверить разрешен расход на УСН
Поскольку с 2026 году при принятии к учету расходов на УСН действуют две нормы, нужно последовательно проверить обе.
- Проверьте, указан ли расход в перечне разрешенных на упрощенцев (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если да, уточните, установлены ли дополнительные условия признания расходов, например, нормирование или лимиты (например, нормативы для суточных, лимиты для представительские, нормы расхода на ГСМ и т.д.).
- Если «нужный вам» расход не указан в п. 1 ст. 346.16 НК РФ, проверьте, есть ли он в перечне запрещенных расходов по налогу на прибыль в статье 270 НК РФ.
- Если расход не поименован в статье 270 НК РФ, его можно учесть. Но необходимо выполнить требования статьи 252 НК РФ: нужно оформить все документы, проверить обоснование расхода и его экономическую направленность.
- Если расход соответствует всем указанным требованиям статьи 252 НК РФ, проверьте наличие особых оговорок либо условий, установленных для налога на прибыль, в частности:
- при оплате страховой премии одной суммой, расходы на страхование признаются равномерно в течение срока действия договора;
- некоторые расходы нормируются, например, представительские;
- компенсация удаленщику в фиксированной сумме прописывается в ЛНА или договоре.
Вот перечень разрешенных расходов, приведенный в статье 346.16 Налогового кодекса:
- расходы на приобретение, сооружение, изготовление и ремонт основных средств (в том числе арендованных), их достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение и ремонт;
- расходы на приобретение, создание, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение нематериальных активов (НМА);
- расходы на гарантийный ремонт;
- расходы на патентование и (или) оплату правовых услуг по получению правовой охраны результатов интеллектуальной деятельности, включая средства индивидуализации;
- расходы на НИОКР;
- арендная плата либо лизинговые платежи;
- коммунальные расходы;
- транспортно-экспедиционные расходы;
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности;
- расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное и социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- суммы входного НДС по оплаченным товарам (работам, услугам);
- проценты по кредитам и займам, а также оплата услуг банков;
- расходы на обеспечение пожарной безопасности и охраны труда;
- суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации;
- расходы на содержание служебного транспорта и компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации);
- расходы на командировки, в частности:
- на проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
- на наем жилого помещения;
- на суточные или полевое довольствие;
- на оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
- на консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, иные аналогичные платежи и сборы;
- плата государственному или частному нотариусу за оформление документов (в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке);
- расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
- расходы на публикацию бухгалтерской отчетности, если законодательство обязывает фирму делать это;
- расходы на канцелярские товары;
- расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
- приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных, обновление программ для ЭВМ и баз данных на основании лицензионного договора;
- расходы на рекламу;
- расходы на техническую документацию;
- расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
- суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством за исключением единого налога;
- стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке этих товаров;
- суммы вознаграждений посредникам (комиссионерам, агентам, поверенным);
- расходы на подтверждение соответствия продукции требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
- расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
- плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
- расходы на оплату услуг о изготовлению документов кадастрового и технического учета объектов недвижимости;
- расходы на оплату услуг по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности;
- вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года № 315-ФЗ О саморегулируемых организациях;
- расходы на подготовку и переподготовку кадров;
- расходы на проведение независимой оценки квалификации работников на соответствие требованиям к квалификации;
- расходы на покупку и обслуживание ККТ;
- расходы по вывозу твердых отходов;
- плата за возмещение вреда, который грузовики с разрешенной максимальной массой свыше 12 тонн причиняют автомобильным дорогам федерального значения (так называемый «дорожный сбор», уплачиваемый в систему Платон);
- расходы на проведение независимой оценки квалификации, если ее прохождение осуществляется на основании договора оказания услуг по проведению независимой оценки квалификации и ее проходят лица, заключившие с организацией трудовой договор;
- расходы на дезинфекцию помещений и приобретение приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов госвласти и органов местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции.
Перечень разрешенных расходов на УСН многие годы не включал в себя часть затрат, которые несли все упрощенцы. Например, оплата спецоценки условий труда (СОУТ), расходы на хранение и уничтожение документов, покупка услуги по подбору персонала и многие другие.
Кроме того, ограниченный список разрешенных расходов часто не позволял решать обычные бытовые проблемы персонала. Такие расходы как покупка кулера или питьевой вода, офисной аптечки, обедов, всегда вызывали негатив со стороны налоговой инспекции, и, как правило, исключались из налоговой базы. С 2026 года с учетом подобных расходов проблем быть не должно.
Вот перечень самых распространенных расходов, которые можно учесть на УСН по правилам принятия расходов в налоговой базе по прибыли на ОСНО:
- спецоценка условий труда (СОУТ);
- представительские расходы (нормируются);
- информационно-консультационные услуги;
- получение платных выписок из госреестров (ЕГРЮЛ/ЕГРИП);
- добровольное страхование (в т. ч. КАСКО на автомобиль)
- уничтоженные, испорченные запасы в том числе от ЧС, пожаров, наводнений, атак беспилотников и т.п.;
- списание безнадежной задолженности;
- остаточная стоимость ОС при продаже (в общем случае);
- компенсации дистанционным работникам за использование личного транспорта, за разъездной характер работы;
- расходы на обеспечение нормальных условий труда (кулер, питьевая вода, аптечка и т.п.), уборка и вывоз снега;
- премии к праздникам, юбилеям;
- расходы на медосмотры работников;
- комиссии по финансовым операциям;
- хранение и уничтожение документов;
- расходы на подбор персонала;
- расходы на экологические меры.
Первичные документы для подтверждение расходов
При расчете единого налога вы вправе относить к расходам только оплаченные затраты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Все они должны быть экономически обоснованы, то есть связаны с получением дохода, и документально подтверждены.
«Упрощенцы» могут приобретать товары различных компаний и ИП. К первичным документам, подтверждающим расходы, относятся:
- платежные документы (платежное поручение, выписка банка по операциям на расчетном счете);
- иные документы (товарные чеки, квитанции), подтверждающие прием (оплату) денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).
Расходы на покупку «упрощенцы» могут подтвердить договорами, актами, счетами, а при покупке в розницу – товарными и чеками или квитанциями. То есть, расходы, подтвержденные товарным чеком или квитанцией, УСН-фирмы вправе учесть в составе расходов.
Документальным подтверждением расходов могут быть и копии документов, заверенные по Правилам оформления копий документов, утвержденным приказом Росстандарта от 8 декабря 2016 года № 2004-ст. Если в результате обращения в Роспатент за регистрацией товарного знака получен отказ, то есть экономически обоснованная цель не достигнута, уплаченную за предоставление этой услуги госпошлину не удастся учесть в расходах по УСН.
Обратите внимание: перечень расходов, учитываемых при УСН, является открытым с 2026 года. Это означает, что при расчете единого налога за 2025 и более ранние годы (при сдаче «уточненки»), расходы, не упомянутые в нем, нельзя учесть.
Сведем все расходы, разрешенные на УСН с 2026 года в единую таблицу.
Перечень расходов на УСН с 2026 года. Таблица
| Группа расходов | Виды расходов | Основания для списания | Нормирование, лимиты, условия |
Расходы, которые можно учитывать с 2026 года на основании пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (по нормам главы 25 НК РФ по налогу на прибыль) |
|||
| Подписка на газеты и журналы, цифровые сервисы |
Подписка на газеты и журналы для работы. Покупка книг по профессиональной тематике. Покупка CRM, SaaS, программ для бухгалтерии. |
Включают в расходы на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Издания должны иметь профнаправленность, использоваться в работе, нужны документы об оформлении подписки и оплате (ст.252 НК РФ). Электронные издания, БД и программы, приобретенные по лицензионному договору, можно рассматривать как покупку ПО или баз данных. |
Такие расходы признаются равномерно в течение периода доступа к изданиям, на основании закрывающих документов (например, ежемесячно). |
| Представительские расходы |
Затраты на официальные приемы, деловые завтраки, обеды, ужины или фуршеты, напитки и закуски во время переговоров, буфетное обслуживание, транспорт, оплата внештатных переводчиков.
Сюда не входят траты на развлечения для партнеров и клиентов, отдых, лечение, сувениры, подарки. |
Представительские расходы включаются в состав прочих, связанных с производством и реализацией (подп. 22 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Целесообразность расходов нужно подтверждать документами (ст. 252 НК РФ). Потребуются: потребуется:
|
Для таких расходов установлен лимит — 4 % от расходов на оплату труда (п. 21 ст. 264 НК РФ). |
| Обучение персонала | Затраты на обучение работников в ВУЗах, колледжах, а также курсы, тренинги, семинары для работников. Пособия, расходные материалы и оплата проезда, если обучение проходит в другом городе. Вебинары для сотрудников. |
Расходы на обучение персонала на курсах повышения квалификации, в колледже учитываются на основании подп. 23 п. 1 и п.3 ст. 264 НК.
Обучение должно быть экономически обосновано, целесообразно и подтверждено документами (ст. 252 НК РФ). Обосновать расходы на обучение можно договором на обучение, лицензией учебного заведения, трудовым договором. Условия и порядок обучения нужно прописать в трудовом либо коллективном договоре, дополнительном соглашении к нему или в ученическом договоре. Также понадобятся: приказы о направлении на учебу, программы обучения и акты. |
Нет нормирования при соблюдении критериев. При расторжении договора в течение года стоимость обучения включается в доходы работника в уплатой НДФЛ. |
| Спецоценка условий труда (СОУТ) |
Обязательная процедура оценки рабочих мест, которая выявляет вредные и опасные производственные факторы (шум, вибрация, освещение, химия и др.).
Проводится не реже 1 раза в 5 лет большинством работодателей на основании Федерального закона «О специальной оценке условий труда» от 28.12.2013 № 426-ФЗ. |
Учитывается в составе прочих расходов (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Для принятия в расходы должна быть оплачена, принята, экономически обоснована, документально подтверждена, а исполнитель - аккредитован. |
СОУТ должна проводится специализированной организацией, включенной в реестр Минтруда и иметь аккредитованную испытательную лабораторию. |
| Затраты на медосмотры работников | Оплата рабочего дня на прохождение медосмотра. Оплата медучреждению, если медосмотр платный. | Учитываются в составе расходов, связанных с обеспечением нормальных условий труда на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. | Если медицинский осмотр не предусмотрен законодательством, стоимость его проведения в расходах не учитывается (п. 29 ст. 270 НК РФ). |
| Добровольное страхование имущества |
Добровольное страхование:
|
Расходы на добровольное имущественное страхование можно учесть в прочих расходах на основании подп. 10 п. 1 ст. 263 НК РФ.
Добровольное имущественное страхование должно быть условием осуществления деятельности; направлено на компенсацию расходов, учитываемых для налогообложения прибыли; соответствовать критериям, определенным статьей 252 НК РФ (экономически оправданными и документально подтвержденными). |
Расходы, не связанные с деятельностью, не учитываются. |
| Добровольное страхование работников (ДМС) | Страхование жизни или здоровья. Долгосрочное страхование жизни. Добровольное пенсионное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение. Добровольное медицинское страхование. |
Расходы по добровольному страхованию сотрудников уменьшают налогооблагаемую базу по правилам и при соблюдении условий п. 16 ст. 255 НК РФ.
Одним из условий, когда можно учитывать в составе расходов на оплату труда платежи (взносы) по ДМС работников является заключение договора на срок не менее одного года. При заключении договоров на меньший срок расходы не учитываются. |
Общая сумма расходов по страхованию жизни и пенсионному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) не должна превышать 12% от затрат на оплату труда.
Добровольное медстрахование - 6% от затрат на оплату труда. Добровольное личное страхование жизни или причинения вреда здоровью - 15 000 руб. в год на одного человека. Рассчитывается как отношение общей суммы взносов к количеству застрахованных работников. |
| Убытки от реализации имущества | Убыток образуется, если остаточная стоимость объекта с учетом всех затрат, окажется больше суммы, полученной от продажи. |
Убыток от реализации учитывается в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов (п. 3 ст. 268 НК РФ).
Целесообразность расходов нужно подтверждать документами (ст. 252 НК РФ). |
Убыток списывают не единовременно, а равными долями в течение оставшегося (с момента реализации) срока полезного использования (п. 3 ст. 268 НК РФ). Если объект полностью самортизирован, убыток можно списать единовременно.
Нет нормирования при соблюдении критериев. Убыток включается в налоговую базу в периоде подписания акта приема‑передачи. |
| Комиссии по финансовым операциям | Брокерские услуги, комиссии по кредитам, ежемесячная плата за ведение счета, за транзакции и другие траты. |
Включаются в состав:
|
|
| Расходы на экологические меры | Покупка оборудования для профилактики аварий, затраты на производственный экологический контроль (ПЭК), очистные сооружения, переработку отходов, рекультивацию земель, а также на разработку документации и мероприятия по охране природы, направленные на компенсацию ущерба и др. | Учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ при соблюдений требований статьи 252 НК РФ (экономически обоснованы, документально подтверждены). | Нет нормирования при соблюдении критериев. По экосбору есть два подхода (учет возможен, но спорный). |
| Обеспечение нормальных условий труда |
Обеспечение санитарно-бытовых условий в соответствии с требованиями охраны труда. Оборудование помещений для приема пищи, оказания медпомощи, комнаты для отдыха в рабочее время и психологической разгрузки, постов для оказания первой помощи, закупка кулеров, аптечек и т.д.
Расходы на дезинфекцию помещений, охрану труда, приобретение приборов и лабораторного оборудования и др. |
Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, поименованные в пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Практически все такие затраты могут быть учтены, исключение составляют те из них, которые указаны в статье 270 НК РФ. Расходы должны быть направлены на доход, экономически обоснованы, документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). |
Практически все расходы на обеспечение нормальных условий труда можно учесть в налоговой базе. Но разные виды таких затрат учитываются по разным статьям расходов.
Покупка спецодежды и средств индивидуальной и коллективной защиты учитывается в составе материальных расходов (пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Затраты на оборудование и содержание помещения для приема пищи (например, столовой) учитываются в прочих расходах (пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ). |
| Компенсации работникам | Возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации работниками своего имущества в интересах компании: износ, ГСМ, техническое обслуживание, ремонт. | Учесть расходы позволяет подп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Для учета расходов нужны документы, подтверждающие покупку ГСМ и списание топлива для использования служебного транспорта. | Расходы по использованию транспорта учитываются в пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ. Нормы для транспорта: до 2000 см³ — 2400 руб./мес., свыше — 3000 руб./мес.; мотоцикл — 1200 руб./мес. |
| Расходы на подбор персонала | Услуги кадровых агентств. Размещение вакансий на платных ресурсах по поиску персонала и т.п. | Расходы можно учесть в составе прочих расходов (подп. 8 п. 1 ст. 264 НК РФ) при наличии подтверждающих документов и факте оказания услуг (ст. 252 НК РФ). | |
| Информационно‑консультационные услуги | Услуги юристов, кадровиков, программистов. Консалтинг, фотосессии для компании, личный бренд руководителя при наличии деловой цели. | Расходы должны быть связаны с деятельностью компании, направлены на получение дохода, экономически обоснованы, документально подтверждены (ст. 252 НК РФ). | Для организаций‑консультантов могут учитываться как материальные расходы. |
| Дебиторская задолженность | Долги партнеров. Неоплаченные поставки и т.п. | Суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности включаются во внереализационные расходы. |
Это задолженность, которая не может быть взыскана в виду истечения срока исковой давности, ликвидация должника и др.
Важно иметь документальное подтверждение безнадежности долга, соответствующее статье 266 НК РФ. |
| Уничтожение имущества, запасов | Убытки от хакерских атак. Потери от наводнений, пожаров, атак БПЛА и иных ЧС. |
Убытки от ЧС можно учитывать в составе внереализационных расходов на основании подп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ. С нем прямо названы подобные потери за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ.
Норма статьи 252 НК РФ о необходимости обосновать и документально подтвердить расходы, действует и в отношении убытков от ЧС. Подтвердить потери от ЧС можно:
|
Убытки от хищений можно признавать на основании подпункта 5 пункта 2 статьи 265 НК РФ только по факту отсутствия виновных лиц, подтвержденному уполномоченным органом власти. |
| Премии к праздникам, юбилеям | Премии, выплаченные работникам к праздникам и юбилейным датам. |
Премии к праздникам, юбилеям должны быть предусмотрены трудовым/коллективным договором или ЛНА (п. 21 ст. 270 НК РФ).
Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными (ст. 252 НК РФ). |
Примечание. Минфин настаивает на том, что премии к праздничным датам, не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ. Могут быть споры. |
| Расходы на хранение и уничтожение документов |
Покупка шкафов, аренда помещений для хранения документов, их упаковку и складирование.
Ящики и коробки для документов. Затраты на систематизацию, пакетирование. Расходы на экспертизу и утилизацию: шредирование, прессование, сжигание. |
Расходы учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Они должны документально подтверждены согласно ст. 252 НК РФ. |
Необходимо соблюдать сроки хранения документов.
При уничтожении сначала нужно составить акт о выделении к уничтожению затем подготовить акт об уничтожении, указав способ, дату, количество и т.п. |
| Взносы в СРО и отчисления за привилегии | Обязательные вступительные либо членские взносы в компенсационные фонды, которые предусмотрены для определенных видов деятельности. | Взносы учитываются в составе прочих расходов на основании пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ. Они должны документально подтверждены согласно ст. 252 НК РФ. | |
| Получение выписок из госреестров |
Плата на «бумажные» выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП.
Плата за информацию из ЕГРН. |
Списать стоимость выписки можно как расходы на информационные услуги или прочие расходы (подп. 14, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). | Примечание. Электронная версия выписки бесплатна. Стоимость бумажной версии зависит от срока предоставления (от 200 рублей и выше). |
Расходы, которые относятся к «разрешенным» на УСН на основании статьи 346.16 НК РФНорма статьи 252 НК РФ о необходимости обосновать и документально подтвердить расходы, действует и в отношении расходов из статьи 346.16. |
|||
| Арендные и лизинговые платежи |
Регулярная плата арендодателю за право пользования активом (недвижимость, оборудование).
Общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок. |
Арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество учитывают при расчете налоговой базы на основании подп. 4 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | |
| Коммунальные расходы | Плата за холодную и горячую воду, электричество, газ, отведение сточных вод. | Учитываются в материальных расходах (подп. 5 п. ст. 346.16 перенаправляет к пп.5 п. 1 ст. 254 НК РФ). | |
| Расходы на оплату труда |
Зарплата, начисленная персоналу фирмы, в том числе по ГПД. Премии. Доплаты, связанные с режимом работы и условиями труда. Компенсации за неиспользованный отпуск. Средний заработок, сохраняемый за сотрудником. Выплаты при увольнении.
Районные коэффициенты и надбавки. Возмещение работникам затрат на уплату процентов по ипотеке. Оплата больничных. Другие расходы. |
Расходы на оплату труда учитываются по нормам статьи 255 НК РФ (пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). | |
| Расходы на переподготовку кадров | Оплата курсов повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки. | Учитываются на основании подп. 33 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | Работник должен иметь трудовой договор с фирмой. Обучение должно проходить в российском образовательном учреждении, которое имеет лицензию или иностранном - соответствующего статуса. |
| Затраты на медосмотры работников | Оплата рабочего дня на прохождение медосмотра. Оплата медучреждению, если медосмотр платный. | Учитываются в составе расходов, связанных с обеспечением нормальных условий труда на основании подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ. | Если медицинский осмотр не предусмотрен законодательством, стоимость его проведения в расходах не учитывается (п. 29 ст. 270 НК РФ). |
| Командировочные расходы |
Выплата командированному работнику суточных.
Оплата аренды жилья в командировке. Возмещение расходов по проезду к месту командировки и обратно. Оплата услуг связи или почты, оформление и выдача виз, паспортов, ваучеров, приглашений, консульские и аэродромные сборы и т. д. |
Командировочные расходы учитываются на основании подп. 13 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и на основании пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Каждый расход должен быть документально подтвержден согласно ст. 252 НК РФ. |
Суточные полностью списывают на расходы при формировании налоговой базы. Но для уплаты НДФЛ и взносов установлены лимиты. |
| Обязательное страхование работников | Взносы на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование и др. | Учитываются на основании подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | |
| Транспортно-экспедиционные расходы |
Оплата сторонним фирмам за доставку продукции. Оплата доставки по договору транспортной экспедиции.
Зарплата водителя и расходы на ГСМ при доставке своими силами. |
Учитывают в составе материальных расходов (пп. 5 п.1 ст. 346.16 НК РФ). | |
| Расходы на содержание служебного транспорта и компенсации работникам | Оплата бензина, смазочных материалов. Ремонт автомобиля, техосмотр. Оплата платной парковки и т.п. | Учитываются на основании пп. 12 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. |
Есть установленные нормы расхода топлива, но можно разработать свои.
Расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей учитывают пределах норм, установленных постановлением Правительства РФ. |
| Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и услуг связи | Оплата услуг мобильной связи. Оплата затрат на электронную почту. Оплата СВИФТ. Оплата интернета. Оплата почте за доставку корреспонденции. Оплата стоимости стационарного телефона. Затраты видео-конференц-связь. Покупка радиостанций. Многое другое. | Это услуги из перечня пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ, которым нужно руководствоваться на УСН при признании таких расходов. | Видеосвязь для охраны не относятся к услугам связи. Их можно учесть на основании подпункта 10 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ, как расходы: по обеспечению пожарной безопасности; по охране имущества. |
| Покупка ПО, ЭВМ и баз данных | Покупка программ для ЭВМ и баз данных по лицензионным соглашениям. Обновление ПО, веб-сайтов и баз данных. | Учитываются на основании пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | |
| Рекламные расходы | Реклама в СМИ. Наружная реклама, в том числе в зданиях, в лифте, подъезде, снаружи и внутри транспорта. Участие в выставках. Изготовление рекламных брошюр и каталогов. Разработка и распространение рекламных писем, открыток, этикеток, фирменных пакетов и т. п. Затраты на уценку товаров. Оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов. Реклама в сети Интернет. SMS-рассылки. Другие. | Учитываются на основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. |
екламные расходы могут быть нормируемые и ненормируемые. Запрещено учитывать базе расходы на интернет-рекламу:
|
| Услуги по изготовлению правовой и техдокументации | Затраты по постановке на государственный кадастровый учет земельных участков; по регистрации прав на землю и недвижимое имущество. Оплата услуг специализированных организаций по оценке земли. Изготовление документов кадастрового и технического учета и т.д. | Оплата услуг по изготовлению кадастровых и технических документов учитывается на основании подп. 29 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | Учитываются в полном объеме при наличии документов (договоров, актов, оплат). |
| Услуги нотариуса | Оплата услуг нотариуса. | Учитываются на основании подп. 14 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | Плату за нотариальное оформление учитывают только в пределах тарифов, утв. пунктом 1 статьи 333.24 НК РФ. |
| Расходы на бухгалтерские, юридические услуги | Оплата труда бухгалтера, работающего по ГПД. Оплата услуг бухгалтерский или аудиторской фирмы. Это такие затраты: постановка, восстановление и ведение бухучета, сдача отчетности, составление налоговых расчетов и деклараций, управленческое и правовое консультирование, оценка стоимости имущества и предприятия в целом, разработка и анализ инвестпроектов, составление бизнес-планов. Другие подобные услуги. | Учитываются на основании п. 2 ст. 346.16 НК РФ. Единственное и главное условие – расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и направлены на получение дохода РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). | |
| Обязательная оценка при налоговых спорах | Выплаты оценщикам. | Проводится в рамках налогового спора, учитывается при наличии документов, подтверждающих необходимость и факт проведения оценки (подп. 27 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). | |
| Расходы на канцелярские и офисные товары | Закупка бумаги и пишущих принадлежностей. Закупка бахил. Покупка медицинской аптечки. Покупка товаров бытовой химии: туалетной бумаги, одноразовых бумажных полотенец, салфеток, туалетного мыла, губок для посуды, чистящих средств и т. д. | Учитываются либо как материальные расходы (п. 5 ст. 346.16 НК РФ), либо как отдельный расход (п. 17 ст. 346.16 НК РФ). По выбору бухгалтерии. | |
| Вознаграждение посредникам | Выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений | Учитывается на основании подп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | |
| Судебные расходы и арбитражные сборы |
Государственная пошлина. Оплата услуг адвокатов, представителя в суде. Почтовые расходы. Расходы на оплату услуг переводчика, эксперта.
Другие. |
Учитываются на основании подп. 31 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. | Оплата исполнительского сбора к судебным расходам не относится. |
| Расходы ККТ | Покупка, настройка, регистрация, диагностика, профилактика, ремонт, обслуживание кассового аппарата. Услуги Оператора фискальных данных (ОФД) - абонентская плата за передачу данных в налоговую службу. | Учитываются на основании подп. 35 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | |
| «Дорожный сбор», в систему Платон | |||
| Стоимость реализованных товаров и расходы, связанные с реализацией | Стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей перепродажи. Расходы на транспортировку. | Учитываются на основании подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются по мере их реализации. |
| Налоги и сборы за исключением единого налога |
Земельный налог.
Торговый сбор. Налог на имущество физлиц, по объектам, задействованным в бизнесе (для ИП). |
Учитываются на основании подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. |
НДФЛ и страховые взносы учитываются, как расходы на оплату труда.
Туристический налог - в составе командировочных расходов. |
| Организация вывоза ТБО | Оплата транспортировки и утилизации мусора: упаковки, пищевых отходов, старой мебели, техники (твердых коммунальных отходов). | Расходы на вывоз ТБО учитывают на основании подп. 36 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, если есть договоры с организациями и первичные документы (акты, платежные поручения). | Примечание: не включают вывоз жидких или производственных отходов. |
| Организация и запуск новых производственных процессов | Затрат на подготовку к эксплуатации нового оборудования. Расходы на обучение сотрудников. | Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов, агрегатов учитывают на основании подп. 21 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | |
| Приобретение, изготовление основных средств |
Оплата стоимости ОС поставщику, включая суммы за доставку и монтаж. Затраты по производству ОС своими силами.
Таможенные пошлины и таможенные сборы. Остальные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением ОС. |
Расходы на приобретение, сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, обновление и модернизацию ОС учитывают на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. |
Условие. Объект должен быть признан основным средством (первоначальная стоимость свыше 100 000 рублей, срок полезного использования более 12 месяцев), введен в эксплуатацию, оплачен поставщику и документально подтвержден. Расходы распределяются равными долями до конца года, в котором объект введен в эксплуатацию.
Расходы распределяются равными долями до конца года ввода в эксплуатацию. |
| Получение, оборудование и изготовление основных производственных ресурсов | Приобретение, сооружение, изготовление, достройка, дооборудование, обновление и техническая модернизацию основных средств. | Расходы учитываются в полном объеме на основании подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | |
| Расходы на приобретение и создание нематериальных активов на УСН | Оплата продавцу НМА. Оплата расходов на доведение актива до «рабочего состояния». Суммы, потраченные на донастройку, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение. Невозмещаемые налоги. Оплата за регистрацию права на нематериальный актив (например, госпошлина). Услуги нотариуса. И другие. | Расходы учитываются в полном объеме на основании подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | В состав нематериальных активов включают объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). |
| Расходы на НИОКР | Оплата работ по договорам на выполнение НИОКР. Отчисления в фонды поддержки научной, научно-технической и инновационной деятельности. Другие. | Учитываются на основании подп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ и абз. 8 п. 8 ст. 262 НК РФ. | При выполнении организацией определенных видов НИОКР, включенных в Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 № 988, затраты можно учесть в расходах при расчете налога на УСН с повышающим коэффициентом. |
| Гарантийный ремонт | Оплата запчастей для ремонта. Оплата услуг по ремонту сторонней фирме. Зарплата сотрудников, если ремонт проводится собственными силами. | Расходы на гарантийный ремонт и обслуживание учитывают на основании подп. 25 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | Учитываются в размере фактических затрат после оплаты. При ремонте собственными силами включаются зарплата, материалы и страховые взносы. |
| Публикация отчетности | Расходы на публикацию бух. (финансовой) отчетности и иной информации, если это предусмотрено законом. | Учитывают на основании подп. 16 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расходы должны быть документально оформлены (договоры, акты, платежные поручения). | Условие. Расходы учитываются при наличии законодательного требования о публикации. |
| Сумма НДС, уплаченная за приобретенные товары и услуги | НДС по оплаченным товарам (работам, услугам). | Учитывают на основании подп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ при двух условиях: НДС уплачен продавцу и стоимость приобретенных ТМЦ учтена в расходах. | Порядок учета зависит от типа приобретений. |
| Таможенные платежи | Суммы таможенных платежей при ввозе товаров в РФ, не подлежащие возврату. | Учитывают на основании подп. 11 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. | Учитываются по мере реализации импортных товаров (если приобретены для перепродажи) при условии фактической оплаты. |
| Траты на пожарную безопасность и охрану |
Затраты на монтаж, техническое обслуживание и ремонт систем противопожарной защиты. Оплата услуг по обслуживанию сигнализации. Ремонт и обслуживание пожарного снаряжения.
Покупка огнетушителей, пожарного гидранта, противопожарной муфты. |
Учитываются в полном объеме при документальном подтверждении (подп. 10 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). | Если стоимость оборудования более 40 000 руб. и срок использования более года — расходы списываются равными долями в течение года покупки и ввода в эксплуатацию. |
| Услуги экспертизы и обследований | Расходы на оплату услуг по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и документов, необходимых для лицензии. | Учитываются в полном объеме при наличии документов о необходимости, факте проведения и оплате экспертизы (подп. 30 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). | |
| Ремонт ОС (в т. ч. арендованных) | Покупка материалов для ремонта. Выплата зарплаты работникам. | Расходы на ремонт ОС учитываются на основании подп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ в периоде, когда были оплачены. | Расходы на ремонт ОС учитываются в полном объеме при условии, что обязанность по ремонту установлена договором или законом. |
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
< Предыдущая страница Следующая страница >