Расходы на УСН по уплате налогов, сборов и госпошлин

Информация обновлена:

«Зарплатные» налоги учитываются, как расходы на оплату труда.  НДФЛ и страховые взносы  фирма на УСН с объектом «доходы минус расходы» вправе принять в уменьшение налоговой базы по УСН-налогу в составе расходов по оплате труда.

Уплата НДС при УСН

Что касается НДС, то его нужно учитывать следующим образом:

• при покупке основных средств и нематериальных активов входной налог включают в стоимость приобретаемых ценностей;
• при покупке товаров (работ, услуг), сырья, материалов входной налог учитывают по другой статье расходов (пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Большинство организаций и предпринимателей, работающих на УСН, не уплачивают НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Исключение составляют лишь те случаи, фирма (ИП) является налоговым агентом, ввозит товары на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией (в том числе через территорию Особой экономической зоны (ОЭЗ) в Калининградской области), выставляет покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС или является участником товарищества, ведущим общие дела (ст. 174.1 НК РФ).  С 2025 года плательщиками НДС стали только «упрощенцы», у которых годовой доход превышает 60 млн рублей.

В этой связи фирмы и предприниматели, применяющие УСН и будучи неплательщиками НДС, счета-фактуры не составляют.

Однако в кодексе есть одно правило. Если неплательщик НДС случайно или намеренно выставит покупателю счет-фактуру с выделенным налогом, вся сумма НДС, указанная в этом счете-фактуре, уплачивается в бюджет (пп. 1 п. 5 ст. 173 НК РФ).

Следовательно, организации и предприниматели на УСН при выставлении покупателю счета-фактуры с выделенным НДС обязаны исчислить налог и заплатить его в бюджет.

Однако это не означает, что если в договоре стоимость товаров указана с НДС, то «безНДСный упрощенец» обязан выставлять покупателю счета-фактуры с налогом и платить его в бюджет. Не нужно оформлять счет-фактуру с НДС и в случае, если покупатель выделил в платежке сумму налога, перечисляя деньги за товар.

Но имейте в виду, что если счет-фактуру с выделенным НДС «упрощенец» по каким-то причинам все-таки выставил, это еще не значит, что он приобрел статус плательщика НДС на общих основаниях.

Правда, заплатить налог и сдать декларацию по НДС в этом случае УСН-фирме придется. А вот уменьшить начисленный НДС на вычеты упрощенец не сможет. 

Может ли предприниматель на «упрощенке», учесть в расходах НДС, который он заплатил в бюджет?

Специалисты Минфина отвечают на этот вопрос отрицательно. Дело в том, что все «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 248 Налогового кодекса. Так, пунктом 1 этой статьи установлено, что при определении доходов из них исключаются налоги, предъявленные налогоплательщиком покупателю.

Вместе с тем, по правилам Налогового кодекса «упрощенцы» уменьшают полученные доходы на суммы уплаченных налогов и сборов, за исключением УСН-налога и НДС, уплаченного в случае выставления счета-фактуры (пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Следовательно, суммы НДС, уплаченные «упрощенцем» в бюджет, при расчете УСН-налога в составе расходов не учитываются.

Как учитывать налог в расходах В 2025 году входной НДС можно включить в расходы, когда организация не имеет права на вычеты по входному налогу. Приведем пример: организация получила освобождение от НДС либо платит налог по пониженной ставке 5% или 7% (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК). Если НДС платят по обычным ставкам 10% и 20%, то входной налог можно включить в вычет. При этом в расходах на упрощенке эти суммы уже учитывать нельзя.

Кто на УСН может учесть НДС в расходах

С 2025 года «упрощенцы», у которых годовой доход превышает 60 млн рублей, должны платить НДС. Для работы с этим налогом у них есть право выбора налоговой ставки: пониженной – 5 % и 7% в зависимости от уровня годового дохода либо общей –  20% (10%), как установлена для ОСНО.  Пониженные ставки не дают права на вычеты входного НДС.

Включить в расходы входной НДС могут только организации и ИП, у которых нет права на вычеты по входному налогу, они:

• получили освобождение от НДС, в связи с тем, что их годовой доход ниже 60 млн рублей;
• платят НДС по пониженной ставке 5% или 7% (подп. 8 п. 2 ст. 170 НК). 

Если компания платит НДС по обычным ставкам 10% и 20%, то входной налог можно включить в вычет. Соответственно, в расходах на упрощенке эти суммы уже учитывать нельзя.

Туристический налог нельзя включать в расходы при УСН

Организации и ИП, работающие УСН, не вправе учитывать уплаченный туристический налог в базе по единому налогу.

Туристический налог, который командированные работники заплатят за проживание в гостиницах, бухгалтерия может учесть в составе командировочных расходов на основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 НК РФ. 

УСН-расходы в виде налогов, уплаченных в других странах

НДФЛ за счет налогового агента на УСН

Как учитывается налог на имущество в расходах на УСН

Сумму налога, которую «упрощенец» платит с имущества, используемого в работе, можно включить в состав расходов. Но только если фирма или ИП работает на УСН с объектом «доходы минус расходы».

Если же объект налогообложения – «доходы», сумму налога учесть нельзя. Налога с имущества, используемого только в личных целях, это не касается – его нельзя учесть ни при УСН 15 %, ни при УСН 6 %

< Предыдущая страница Следующая страница >