Авансовые платежи по УСН-налогу
Информация обновлена:
В течение года фирмы и предприниматели должны платить ежеквартальные авансовые платежи по единому налогу.
С 1 января 2023 года перечислять авансовые платежи нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом:
- за I квартал - не позднее 28 апреля,
- за полугодие - не позднее 28 июля,
- за 9 месяцев - не позднее 28 октября.
Сумму квартального авансового платежа рассчитывают нарастающим итогом с начала года с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по единому налогу. При этом используют формулу:
| Сумма налога, подлежащая доплате за отчетный период | = | Сумма единого налога, начисленная к уплате за отчетный период | - | Сумма авансовых платежей по налогу за предыдущие отчетные периоды |
ООО «Актив» применяет УСН (объект налогообложения - «доходы минус расходы»). По итогам I квартала текущего года бухгалтер «Актива» начислил и заплатил в бюджет налог в сумме 55 000 руб.
По итогам первого полугодия сумма начисленного с начала года «упрощенного» налога составила 63 000 руб. Бухгалтер «Актива» рассчитал сумму доплаты налога в бюджет. Она составила за полугодие 8000 руб. (63 000 - 55 000).
Если сумма «упрощенного» налога за данный отчетный период окажется меньше, чем за предыдущий, то ничего доплачивать не нужно.
Уведомление по авансовым платежам УСН-налога
С 2023 года уплата налогов, взносов, сборов проводится единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет. Бухгалтерии нужно один раз в месяц перечислять деньги на свой счет в казначействе. Затем с него налоговики будут распределять деньги в уплату того или нового налога, взносов и т.п.
Если срок уплаты налога и, соответственно, аванса наступает раньше срока сдачи отчетности, налоговики не могут распределить ЕНП правильно без информации от самой компании. С авансами по УСН-налогу так и происходит, платить их приходится ежеквартально, отчитываться по году. Поэтому бухгалтерии придется сдавать Уведомление об исчисленных суммах налогов, взносов, авансовых платежей.
Уведомление нужно сдавать в месяцы уплаты авансовых платежей по УСН-налогу. То есть, 3 раз в год, в единую отчетную дату - 25 числа.
Уведомление о суммах оплаченных авансов нужно сдавать:
- за I квартала 2023 год – 25 апреля,
- за II квартала 2023 год – 25 июля,
- за III квартала 2023 год – 25 октября.
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховым взносам (далее – Уведомление) утверждена приказом ФНС от 2 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1047.
Подробности по теме: Форма уведомления и порядок ее заполнения
При этом, по-прежнему, работает правило переноса: если последний день уплаты налога/взноса приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок уплаты переносится на первый рабочий день, следующий за выходным/праздником.
Обратите внимание, если авансовый платеж по УСН-налогу к уплате оказался равным «нулю», можно не подавать уведомление об исчисленных суммах налога, авансовых платежей. Такие разъяснения вышли от ФНС.
Когда Уведомление об исчисленном авансе нужно подать с минусом
Если за прошедший отчетный период аванс исчислен к уменьшению, то платить ничего не нужно, но Уведомление обязательно подайте.
ФНС России в письме от 10 июля 2023 г. № СД-4-3/8716@ разъяснила так.
Форма уведомления не содержит показателя «к уменьшению». При этом если по результатам отчетного периода совокупная обязанность подлежит учету на ЕНС в меньшем размере, то необходимо представить в ИФНС Уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы авансового платежа к уменьшению в виде отрицательного значения. То есть нужно отразить сумму с минусом.
Обратите внимание: сумма авансового платежа по УСН за отчетный период к уменьшению не должна превышать ранее исчисленные в предшествующих отчетных периодах суммы авансовых платежей по УСН подлежащих уплате.
Пример. Когда Уведомление об исчисленном авансе нужно подать с минусом
Налогоплательщик, применяет УСН с объектом налогообложения в виде «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Суммы авансовых платежей составили:
- за первый квартал (по сроку уплаты 28.04) - 100 рублей;
- за полугодие (по сроку уплаты 28.07) - 400 рублей;
- за девять месяцев (по сроку уплаты 28.10) - 250 рублей.
За указанные отчетные периоды в уведомлении по строке 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» суммы обязательств исчисленных авансовых платежей подлежат отражению следующим образом:
- за первый квартал: 100 рублей;
- за полугодие: 300 рублей;
- за девять месяцев: - 150 рублей.
Таким образом, в данном случае за отчетный период девять месяцев необходимо представить уведомление с указанием в отношении КБК по УСН по строке 4 суммы в виде отрицательного значения «-150».
Для оплаты авансов и налога на УСН в составе единого налогового платежа используют КБК -182 01 06 12 01 01 0000 510.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
< Предыдущая страница Следующая страница >