Объект налогообложения и налоговая база

Земельный налог является местным налогом. Этим налогом облагаются земельные участки, которые находятся на территории муниципального образования (городов федерального значения – Москвы и Санкт-Петербурга), где введен налог.

Не являются объектом налогообложения:

• земельные участки, изъятые из оборота;
• земельные участки, ограниченные в обороте;
• земельные участки из состава земель лесного фонда.

Перечень изъятых из оборота земельных участков приведен в пункте 4 статьи 27 Земельного кодекса РФ. Это земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности:

• государственными природными заповедниками и национальными парками. Исключение составляют случаи, предусмотренные статьей 95 Земельного кодекса;
• зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы;
• зданиями, строениями и сооружениями, в которых расположены военные суды;
• объектами организаций Федеральной службы безопасности и государственной охраны;
• объектами организаций федеральных органов государственной охраны;
• объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;
• объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;
• объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний;
• воинскими и гражданскими захоронениями;
• инженерно-техническими сооружениями, линиями связи и коммуникациями, возведенными в интересах защиты и охраны государственной границы РФ.

Перечень ограниченных в обороте земельных участков приведен в пункте 5 статьи 27 Земельного кодекса РФ. Это земли, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, а именно:

• в пределах особо охраняемых природных территорий, не указанные в пункте 4 статьи 27 Земельного кодекса;
• из состава земель лесного фонда;
• в пределах которых расположены водные объекты, находящиеся в государственной или муниципальной собственности;
• занятые особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
• предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, оборонной промышленности, таможенных нужд и не указанные в пункте 4 статьи 27 Земельного кодекса;
• не указанные в пункте 4 статьи 27 Земельного кодекса в границах закрытых административно-территориальных образований;
• предоставленные для нужд организаций транспорта, в том числе морских, речных портов, вокзалов, аэродромов и аэропортов, сооружений навигационного обеспечения воздушного движения и судоходства, терминалов и терминальных комплексов в зонах формирования международных транспортных коридоров;
• предоставленные для нужд связи;
• занятые объектами космической инфраструктуры;
• расположенные под объектами гидротехнических сооружений;
• предоставленные для производства ядовитых веществ, наркотических средств;
• загрязненные опасными отходами, радиоактивными веществами, подвергшиеся биогенному загрязнению, иные подвергшиеся деградации земли.

Налоговая база по земельному налогу – кадастровая стоимость земли, которая устанавливается для каждого конкретного участка после проведения государственной кадастровой оценки (Федеральный закон от 03.07.2016 № 237-ФЗ). Для расчета годового налога берется кадастровая стоимость на 1 января года, за который  налог рассчитывают.  Узнать ее можно по кадастровому номеру участка на сайте Росреестра.

Если кадастровая стоимость земли определена неверно, ее можно оспорить в суде. Например, допущены ошибки при ее определении или стоимость превышает рыночную.