Кто платит земельный налог

Земельный налог платят фирмы и предприниматели, обладающие земельными участками на праве:

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования.
• пожизненного наследуемого владения.

Подтвердить статус собственника земли, землевладельца или землепользователя нужно соответствующими документами, например актом государственной регистрации права собственности на земельный участок.

Не являются налогоплательщиками фирмы и предприниматели в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

В письме от 21 февраля 2018 г. № 03-05-06-02/10794 Минфин напомнил, что земельный налог платят и ИП на УСН. Финансисты сослались на пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса. Там сказано, что земельный налог платят организации и физлица, если они имеют в собственности земельные участки. Или если владеют землей на праве бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Но облагаются налогом только участки, расположенные в пределах муниципального образования или городов федерального значения - Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя. Разумеется, если на их территории введен земельный налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоги, которые не платят ИП, применяющие УСН, перечислены в статье 346.11 Налогового кодекса. К ним относятся:

• НДФЛ;
• налог на имущество физических лиц;
• НДС.

Все остальные налоги индивидуальные предприниматели платят в общем порядке. А значит, ИП, которые владеют земельными участками на праве собственности, должны платить земельный налог.

Как быть, если вы уже используете земельный участок, но еще не получили соответствующие документы? Налоговая инспекция в такой ситуации требует заплатить налог. Если вы откажетесь, будьте готовы отстаивать свою позицию в суде. Однако судебная практика по этому вопросу крайне противоречива. Не факт, что решение суда будет в вашу пользу.

Относительно участков,  расположенных на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях в письме ФНС от 17 марта 2023 г. № БС-4-21/3145@ говорится, что если новые субъекты примут соответствующие законы, исчисление и уплата земельного налога начнутся с налогового периода 2024 года. За текущий, 2023 год налогоплательщикам присоединенных территорий платить налог не придется.