Аренда (приобретение) государственного и муниципального имущества
Информация обновлена:
Если фирма арендует (приобретает) государственное или муниципальное имущество, она как налоговый агент должна удержать НДС из денег, выплачиваемых арендодателю (продавцу), и перечислить его в бюджет.
Исключение составляют малые и средние предприятия. Реализацию таким фирмам недвижимого имущества, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, не облагают НДС. Но при условии, что право собственности на недвижимость перешло с 1 апреля 2011 года.
Сумму НДС, которую нужно удержать, рассчитывают так:
| Стоимость аренды (прибретенного имущества) с учетом НДС | х | 20% | : | 120% | = | Сумма НДС, которую нужно удержать |
Сумму НДС, удержанную из денег, перечисленных арендодателю (продавцу), налоговый агент при определенных условиях может принять к вычету. Эти условия таковы:
- налоговый агент является плательщиком НДС;
- имущество арендовано для ведения производственной деятельности или других операций, облагаемых НДС;
- сумма налога удержана из денег, выплаченных арендодателю, и перечислена в бюджет.
Однако «упрощенцы» НДС не платят. Поэтому ни о каком вычете налога в данном случае речи не идет. Сумму удержанного и перечисленного в бюджет НДС «упрощенец» может учесть в составе расходов при расчете единого налога (ст. 346.16 НК РФ). Причем только в том случае, если в качестве объекта налогообложения он выбрал разницу между доходами и расходами.
АО «Актив» применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Фирма арендует офисное помещение у комитета по управлению государственным имуществом. Ежемесячная арендная плата установлена в размере 10 000 руб. без учета НДС. Таким образом, арендная плата с учетом НДС составляет 12 000 руб. (10 000 руб. + 10 000 руб. × 20%) в месяц.
Каждый раз, перечисляя комитету арендную плату, бухгалтер «Актива» должен удержать из этой суммы НДС.
Сумма удержанного налога составит:
12 000 руб. × 20% : 120% = 2000 руб.
«Актив» должен включить в состав «налоговых» расходов арендную плату (10 000 руб.) и удержанную сумму НДС (2000 руб.).
Если арендатор государственного или муниципального имущества сдает его в субаренду, то обязанности налогового агента на субарендатора переложить нельзя – по Налоговому кодексу их должна выполнять та фирма, которая арендует имущество непосредственно у государства.
В качестве арендодателя может выступать не государственный или муниципальный орган, а государственное унитарное предприятие (например, госучреждение), которое является балансодержателем федерального или муниципального здания.
В данном случае НДС в бюджет уплачивает сам арендодатель (унитарное предприятие), а фирма-арендатор, перечисляя арендную плату, налог удерживать не должна.
Если же между фирмой-арендатором, балансодержателем и государственным или муниципальным органом заключен трехсторонний договор аренды, действует иной порядок: заплатить НДС в бюджет как налоговый агент должна фирма-арендатор.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
< Предыдущая страница Следующая страница >