Налоги и взносы

Порядок налогообложения вознаграждения по гражданско-правовому договору зависит от того, является ли человек, который его получает, индивидуальным предпринимателем или нет.

Если вознаграждение выплачивается индивидуальному предпринимателю, то организации не нужно начислять никакие налоги и взносы. Их предприниматели уплачивают самостоятельно.

Если физлицо, получающий вознаграждение, не является предпринимателем, то сумма вознаграждения облагается:

• налогом на доходы физических лиц;
• страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (вознаграждение не облагается взносом на обязательное страхование по случаю заболевания или в связи с материнством);
• взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено условиями договора (кроме договора аренды).

Когда с выплат по ГПД с предпринимателем нужно заплатить НДФЛ и страховые взносы

При регистрации в качестве ИП гражданин сам выбирает, какие виды деятельности он будет вести и указывает соответствующие коды ОКВЭД в заявлении на регистрацию. Если в дальнейшем предприниматель меняет сферу деятельности, он может внести в ЕГРИП соответствующие изменения и получить новые ОКВЭД.

Если же такие изменения внесены не были, и услуги, оказываемые ИП фирме, не подпадают под закрепленные за ним виды деятельности, плата, полученная за оказание таких услуг, не относится к доходам от предпринимательской деятельности. То есть у компании, оплачивающей такие услуги, возникают обязанности налогового агента по НДФЛ, а также обязанность по начислению страховых взносов. 

Таким образом, уплата зависит от того, связана ли выплата с предпринимательской деятельностью исполнителя, отраженной в ЕГРИП.

Если ГПД заключен с физическим лицом, имеющим статус ИП, но услуги (работы) оказываются не в рамках его предпринимательской деятельности, указанной в ЕГРИП, то организация обязана начислить страховые взносы на сумму вознаграждения в общем порядке. Помимо страховых вносов, в таком случае организация‑заказчик обязана удержать НДФЛ с выплаченного вознаграждения и перечислить его в бюджет как налоговый агент.

Если же гражданско-правовой договор заключен с ИП в рамках его предпринимательской деятельности, т.е. вид деятельности по договору соответствует коду ОКВЭД, указанному в ЕГРИП, то ИП сам платит налоги и взносы. 

Об этом говорится в письмах Минфина России от 22 ноября 2017 года № 03-04-06/77155, от 9 февраля 2026 года № 03‑04‑06/9182.

Какую отчетность нужно сдать на работников по ГПД

За исполнителей по договорам ГПХ работодатели-заказчики должны сдать отчетность в Социальный фонд и налоговую инспекцию.

В Социальный фонд нужно представить форму ЕФС-1 – подраздел 1.1 раздела 1.

Срок сдачи – в течение одного рабочего дня со дня заключения или прекращения договора ГПХ.

В налоговую инспекцию нужно сдать Персонифицированные сведения о физлицах. Его сдают ежемесячно до 25 числа месяца следующего за отчетным.

Если с исполнителем заключили договор, но выплат в отчетном месяце не было, сведения по нему все равно включают в отчет. Заполняют персональные данные работника-исполнителя, а в поле для сумм – нули.

Также выплаты работникам по ГПД включают в расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ.