Полное практическое руководство для бухгалтера и директора фирмы


^ Наверх

Страховые тарифы

Информация обновлена:

Статьей 426 Налогового кодекса установлены общие тарифы страховых взносов. Большинство компаний платят страховые взносы по следующим ставкам:

База для начисления страховых взносов обязательное пенсионное страхование  обязательное социальное страхование  обязательное медицинское страхование 
 

В пределах установленной предельной

величины базы для

начисления страховых взносов
 22%  2,9%  5,1%
 Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов  10%  0%  5,1%

Предельная величина базы для начисления взносов на ОПС в 2017 году равна 876 000 рублей.

Предельная величина базы для начисления взносов на ОМС в 2017 году не установлена.

Предельная величина базы для начисления взносов на ОСС в 2017 году равна 755 000 рублей.

Дополнительные тарифы на ОПС

Некоторые страхователи должны перечислять страховые взносы по дополнительному тарифу в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, определенный период работы на которых дает право на досрочное назначение страховой пенсии. То есть к основному тарифу добавляется дополнительный, и суммарная ставка получается выше, чем для «обычных» сотрудников.

Виды работ, в отношении которых установлены дополнительные тарифы в пенсионный фонд, перечислены в части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (в статье 27 Закона от 17 декабря 2001 г. № 173-ФЗ «О трудовых пенсиях в Российской Федерации»):

  1. подземные работы, работы с вредными условиями труда и в горячих цехах;
  2. работы с тяжелыми условиями труда;
  3. работа женщин в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин;
  4. работа женщин в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью;
  5. работа в качестве рабочих локомотивных бригад и работников отдельных категорий, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы;
  6. работа в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геологоразведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах;
  7. работа в качестве рабочих, мастеров (в т.ч. старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования;
  8. работа в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах;
  9. работа в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения);
  10. работа в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах;
  11. работа лиц, непосредственно занятых полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников;
  12. работа на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности;
  13. работа в летном составе гражданской авиации;
  14. работа по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации;
  15. работа в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации;
  16. работа в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях МЧС России при участвовавшим в ликвидации чрезвычайных ситуаций;
  17. работа с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;
  18. работа на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) МЧС России.

Обратите внимание: Постановление Правительства РФ от 16 июля 2014 года № 665 установило списки работ (производств, профессий, должностей, специальностей, организаций), которые используются при досрочном назначении страховой пенсии по старости, и в отношении которых нужно начислять страховые взносы в пенсионный фонд по дополнительным тарифам.

Тариф дополнительных страховых взносов для опасных работ установлен статьей 428 Налогового кодекса:

  • для выплат в пользу лиц, занятых на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах (п. 1 ч. 1 ст. 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 г. № 400-ФЗ «О страховых пенсиях»), применяется доптариф в размере 9%;
  • на работах, перечисленных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», - в размере 6%.

Для этих видов опасных работ результаты спецоценки условий труда на рабочих местах, в том числе вновь созданных, на ставку дополнительных страховых взносов на ОПС не влияют. На выплаты работникам, занятым на опасных работах, перечисленных в законе о страховых пенсиях, страховые взносы следует начислять по дополнительному тарифу в максимальном размере, установленном статьей 428 НК РФ.Об этом говорится в письме ФНС России от 24 мая 2017 года № БС-4-11/9763.

До 1 января 2014 года размер дополнительных тарифов определяли по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда, порядок проведения которой был утвержден Приказом Минздравсоцразвития России от 26 апреля 2011 г. № 342н. Ее результаты действуют до 31 декабря 2018 года (п. 4 ст. 27 Закона от 28 декабря 2013 г. № 426-ФЗ «О специальной оценке условий труда»).

С 1 января 2014 года организация обязана начислять страховые взносы по дополнительным тарифам уже по результатам специальной оценки условий труда, а также и на основании аттестации рабочих мест по условиям труда, проведенной до 31 декабря 2013 года, согласно которой условия труда признаны вредными и (или) опасными (письмо Минтруда России от 13 марта 2014 г. № 17-3/В-113).

Классы (подклассы) «вредности» или «опасности» для определения размера тарифа дополнительных страховых взносов на ОПС характеризуют определенные факторы.

Заметим, что в течение пяти лет со дня завершения аттестации специальную оценку условий труда для аттестованных рабочих мест можно не производить. Но если охватить спецоценкой все рабочие места, в том числе и прошедшие аттестацию, то размер дополнительных пенсионных взносов может быть скорректирован.

По результатам специальной оценки условий труда устанавливают следующие тарифы:

Класс условий труда Подкласс условий труда Дополнительный тариф (%)

Опасный

4

8

Вредный

3.4

7

3.3

6

3.2

4

3.1

2

Допустимый

2

0

Оптимальный

1

0

Если рабочим местам, в отношении которых проводилась спецоценка, присвоены классы «вредности» «Допустимый» или «Оптимальный», на выплаты в пользу работников, занятых на этих рабочих местах, страховые взносы по дополнительному тарифу не начисляются.

Для целей определения тарифа страховых взносов результаты аттестации можно учесть только в части указанного в них класса (подкласса) условий труда, выявленного при оценке соответствия условий труда гигиеническим нормативам. При этом класс (подкласс) условий труда может быть подтвержден картой аттестации рабочего места по условиям труда и сводной таблицей классов условий труда. Если же в отношении рабочего места документально не подтвержден подкласс условий труда, для такого рабочего места применяется дополнительный тариф страховых взносов в размере 7,0%. Он соответствует классу условий труда - вредный, подклассу - 3.4 (письмо Минтруда России от 26 марта 2014 г. № 17-3/10/В-1579).

Как начислять взносы по дополнительным тарифам

Если сотрудник не весь месяц занят на «вредных» и (или) опасных работах, либо не занят совсем, то страховые взносы по дополнительным тарифам нужно рассчитывать пропорционально отработанным дням на указанных работах или не уплачивать вовсе. Такие выгодные для компаний разъяснения выпустил Минтруд России в своих письмах РФ от 23 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2309, от 29 апреля 2013 г. № 17-3/10/2-2415, от 6 июля 2015 г. № 17-3/В-331.

В своих письмах Минтруд РФ нередко отвечает на вопросы страхователей, связанные с начислением страховых взносов на выплаты в пользу работников, занятых на работах с вредными и опасными условиями. Так, в письме от 4 сентября 2014 г. № 17-3/В-424 чиновники разъяснили, как начислять страховые взносы в двух ситуациях.

Первая ситуация. Работник в течение одного месяца был занят и в «обычных», и во вредных условиях труда и к тому же ушел на больничный. В этом случае дополнительные взносы рассчитываются с выплат за фактически отработанные дни на работах с особыми (вредными, тяжелыми и др.) условиями труда. С выплат, приходящихся на дни больничного, начислять допвзносы не нужно. Чиновники подчеркнули, что в организации должен вестись раздельный учет рабочего времени в различных условиях труда.

Вторая ситуация – выплата премии работнице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком, за период, когда она работала во вредных и опасных условиях. С этой суммы, разъяснили чиновники, начислить взносы по доптарифам нужно, поскольку работница, находясь в отпуске, продолжает занимать «вредную» должность.

Если же сотрудник, который числится на работе с особыми условиями труда, часть месяца находился в учебном отпуске или в отпуске за свой счет, следует считать, что сотрудник в течение месяца был полностью занят на работах с особыми условиями труда. Поэтому вся сумма выплат в его пользу, начисленных в этом месяце, облагается взносами на ОПС по дополнительным тарифам. Так сказано в письме Минтруда России от 16 сентября 2015 г. № 17-3/ООГ-1275.

Аналогичные разъяснения дал Минфин России в письме от 9 июня 2017 года № 03-15-06/36267. Работник, занимающий должность на работе с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, продолжает считаться занятым на вышеуказанных работах, даже когда находится:

  • на больничном;
  • в ежегодном оплачиваемом отпуске;
  • в учебном отпуске;
  • в отпуске по беременности и родам;
  • в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

Соответственно, все выплаты за больничные и отпускные периоды подлежат обложению взносами по доптарифам.

Страховые взносы, начисленные по дополнительным тарифам, подлежат уплате независимо от того, превысила ли база по страховым взносам предельную величину.

Обратите внимание: если работник не занят на видах работ, перечисленных в пунктах 1-18 части 1 статьи 30 Федерального закона № 400-ФЗ, то страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам начислять не нужно, даже если в отношении данного рабочего места по результатам специальной оценки условий труда установлен класс «Опасный» или «Вредный» (письмо Минтруда России от 18 февраля 2015 г. № 17-3/В-67).

Льготные тарифы страховых взносов

Налоговый кодекс предусматривает для отдельных плательщиков страховых взносов пониженные тарифы. Их ставки на 2017 год те же, что и раньше. Условия для их применения прописаны в Налоговом кодексе. В нем также сказано, что при отклонении от критериев плательщик страховых взносов теряет право на льготу с начала календарного года.

Статьей 427 Налогового кодекса установлен перечень «льготников», для которых установлено право применять пониженные тарифы страховых взносов. Их несколько групп.

Льготные тарифы страховых взносов для спецрежимников

Это хозяйствующие субъекты, осуществляющие социально значимые виды деятельности и работающие на специальных налоговых режимах. Для них льготные тарифы установлены на 2017 – 2018 годы:

  • для плательщиков УСН с подтвержденным основным видом деятельности: строительство, производство (пищевые продукты, минеральные воды, обувь, мебель и др.), социальная (образование, здравоохранение) и бытовая сферы (ремонт обуви, автомобилей) и др. При этом применить льготу смогут только те малые предприятия, у которых выручка от указанной деятельности составляет не менее 70% доходов;
  • для аптечных организаций (в части выплат работникам, имеющим право заниматься фармацевтической деятельностью) и ИП, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД;
  • для некоммерческих организаций, применяющих УСН и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания населения, научных разработок, здравоохранения, культуры и искусства;
  • для благотворительных организаций, применяющих УСН.

К этой же группе отнесены индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения.

Для этой группы плательщиков страховых взносов совокупная ставка взносов составляет 20% - только на обязательное пенсионное страхование.

Особенности льготного режима страховых взносов для страхователей на УСН

Годовой доход фирмы на УСН в целях применения пониженных тарифов страховых взносов не должен превышать 79 млн. рублей (подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Виды льготируемой деятельности перечислены в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ (приведены в соответствие с ОКВЭД2):

  • производство пищевых продуктов;
  • производство безалкогольных напитков, производство минеральных вод и прочих питьевых вод в бутылках;
  • производство текстильных изделий;
  • производство одежды;
  • производство кожи и изделий из кожи;
  • обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения;
  • производство бумаги и бумажных изделий;
  • производство химических веществ и химических продуктов;
  • производство лекарственных средств и материалов, применяемых в медицинских целях; производство резиновых и пластмассовых изделий;
  • производство прочей неметаллической минеральной продукции;
  • производство профилей с помощью холодной штамповки или гибки;
  • производство проволоки методом холодного волочения;
  • производство готовых металлических изделий, кроме машин и оборудования; производство компьютеров, электронных и оптических изделий;
  • производство электрического оборудования;
  • производство машин и оборудования, не включенных в другие группировки; производство автотранспортных средств, прицепов и полуприцепов;
  • производство прочих транспортных средств и оборудования;
  • производство мебели;
  • производство музыкальных инструментов;
  • производство спортивных товаров;
  • производство игр и игрушек;
  • производство медицинских инструментов и оборудования;
  • производство изделий, не включенных в другие группировки;
  • ремонт и монтаж машин и оборудования;
  • сбор и обработка сточных вод;
  • сбор, обработка и утилизация отходов;
  • обработка вторичного сырья;
  • строительство зданий;
  • строительство инженерных сооружений;
  • работы строительные специализированные;
  • техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;
  • торговля розничная лекарственными средствами в специализированных магазинах (аптеках);
  • торговля розничная изделиями, применяемыми в медицинских целях, ортопедическими изделиями в специализированных магазинах;
  • деятельность сухопутного и трубопроводного транспорта;
  • деятельность водного транспорта;
  • деятельность воздушного и космического транспорта;
  • складское хозяйство и вспомогательная транспортная деятельность;
  • деятельность почтовой связи и курьерская деятельность;
  • производство кинофильмов, видеофильмов и телевизионных программ;
  • деятельность в области телевизионного и радиовещания;
  • деятельность в сфере телекоммуникаций;
  • разработка компьютерного программного обеспечения, консультационные услуги в данной области и другие сопутствующие услуги;
  • деятельность в области информационных технологий;
  • управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе; научные исследования и разработки;
  • деятельность ветеринарная;
  • деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма;
  • деятельность по обслуживанию зданий и территорий;
  • образование;
  • деятельность в области здравоохранения;
  • деятельность по уходу с обеспечением проживания;
  • предоставление социальных услуг без обеспечения проживания;
  • деятельность учреждений культуры и искусства;
  • деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры;
  • деятельность спортивных объектов;
  • деятельность спортивных клубов;
  • деятельность фитнес-центров;
  • деятельность в области спорта прочая;
  • ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения;
  • деятельность по предоставлению прочих персональных услуг.

Вид экономической деятельности, являющийся основным, должен составлять в доходах от реализации продукции и (или) оказанных услуг не менее 70 процентов (п. 6 ст. 427 НК РФ). Величину доходов определяют по правилам статьи 346.15 Налогового кодекса.

Для применения льготного тарифа по страховым взносам основным должен быть только один из видов деятельности.

Суммирование доходов от разных видов деятельности, то есть относящихся к разным кодам ОКВЭД, законодательством не предусмотрена. Такие разъяснения даны в письмах Минтруда России от 29 сентября 2015 г. № 17-4/10/ООГ-1357, от 18 сентября 2014 г. № 17-4/В-442.

Это значит, что если льготируемые виды деятельности «упрощенца» относятся к разным классам ОКВЭД, но доходы ни по одному из них в отдельности не превышают 70% от общей суммы доходов, в этом случае применять пониженные тарифы взносов нельзя.

Но если виды деятельности относятся к одному классу ОКВЭД, полученные доходы суммировать можно. И если окажется, что в совокупности доходы от видов деятельности, объединенных в один класс по ОКВЭД, превышают семидесятипроцентный барьер, компания вправе применять пониженный тариф (см. письмо Минтруда России от 3 апреля 2013 г. № 17-4/551).

Виды деятельности, перечисленные в подпункте 5 пункта 1 статьи 427 НК РФ и дающие право «упрощенцам» на применение пониженных тарифов по страховым взносам, кроме того, что должны быть основными, должны еще и классифицироваться на основании кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности.

До 1 января 2017 года в качестве такого классификатора применялся ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД), утвержденный постановлением Росстандарта от 06.11.2001 № 454-ст. Но с 1 января 2017 года приказом Росстандарта от 31 января 2014 года № 14-ст он отменен, и вместо него применяется ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности» (ОКВЭД2).

В новом классификаторе отдельные виды деятельности изменили свою отраслевую принадлежность по сравнению с предыдущим. И может случиться, что если согласно старому классификатору при работе на УСН их ведение позволяло применять пониженные тарифы страховых взносов, то согласно новому они ему уже не соответствуют.

Поэтому «упрощенцам», применяющим льготные тарифы страховых взносов, следует сверить свои виды деятельности с учетом тех отраслевых группировок, которые приведены в ОКВЭД2.

Однако в письме ФНС России от 25 октября 2017 года № ГД-4-11/21578@ говорится об «упрощенцах», осуществляющих льготируемые виды деятельности в производственной и социальной областях. Те из них, у которых изменились наименования вида деятельности, и которые попали в состав иных видов деятельности согласно ОКВЭД2, но продолжающие осуществлять указанную деятельность после 1 января 2017 года, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД1 и ОКВЭД2.

Льготные тарифы страховых взносов для сферы интеллектуальной деятельности

Эта группа «льготников» вправе применять пониженные тарифы в периоде 2017 – 2019 годы:

  • хозяйственные общества и партнерства, деятельность которых заключается в практическом применении результатов интеллектуальной деятельности (программ для ЭВМ, баз данных, изобретений, полезных моделей и др.), созданных бюджетными научными учреждениями либо образовательными организациями высшего образования;
  • организации и ИП, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности или о туристско-рекреационной деятельности.

Для них установлены тарифы (%):

Вид страхования 2017 год 2018 год 2019 год
обязательное пенсионное страхование 8,0 13,0 20,0
обязательное социальное страхование 2,0 2,9 2,9
обязательное медицинское страхование 4,0 5,1 5,1

Льготные тарифы страховых взносов для сферы информационных технологий

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, с 2017 по 2023 годы установлены следующие тарифы страховых взносов:

  • на ОПС - 8%;
  • на ОСС - 2 %;
  • на ОМС - 4%.

Условия для применения льгот организациям, работающими в сфере информационных технологий, изложены в пункте 5 статьи 427 Налогового кодекса:

  • доля доходов от реализации экземпляров программ для ЭВМ, баз данных; услуг по разработке и модификации указанных программ и баз данных; услуг по установке и сопровождению программ и баз данных по итогам девяти месяцев года, предшествующего году перехода организации на уплату страховых взносов по пониженным тарифам, составляет не менее 90 процентов в сумме всех доходов организации за этот период;
  • среднесписочная численность работников за отчетный (расчетный) период составляет не менее 7 человек;
  • имеется документ о государственной аккредитации.

Если организация получила госаккредитацию только в конце 2016 года, то периодом, за который нужно подсчитать доходы и численность работников в целях применения пониженных тарифов страховых взносов может быть отчетный период - I квартал 2017 года. И если все условия выполняются, то льготный тариф можно применять, начиная с 1 января 2017 года (см. письмо Минфина России от 14 февраля 2017 г. № 03-15-06/8100).

Если по итогам отчетного или расчетного периода организация не выполняет хотя бы одно из перечисленных условий, она лишается права применять льготные тарифы страховых взносов. Это может быть, к примеру, при аннулировании государственной аккредитации или не подтверждении соответствия условию о доле доходов. В таком случае возникает обязанность пересчитать ранее уплаченные суммы взносов исходя из общего тарифа. Сделать это нужно с начала календарного года. Пени и штрафы при этом не начисляются.

Если же по итогам следующего отчетного или расчетного периода размер доходов от льготируемого вида деятельности вновь достигнет доли не менее 90%, то компания может вновь применять пониженные тарифы взносов – и тоже с начала календарного года. В этом случае образуется переплата, которую можно вернуть или зачесть в счет предстоящих платежей (см. письмо ФНС России от 1 марта 2017 г. № БС-4-11/3705, письмо Минфина России от 21 сентября 2017 г. № 03-15-06/61133).

Льготные тарифы страховых взносов для плательщиков вознаграждений членам экипажей судов

Плательщики взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, освобождены от уплаты страховых взносов в периодах 2017 – 2027 годы.

А как быть, если доходы одного и того же сотрудника облагаются взносами на ОПС как по общему, так и по льготному тарифу?

На этот вопрос ответил Минтруд России в письме от 21 сентября 2015 г. № 17-3/ООГ-1243.

Вопрос страхователя в адрес Минтруда заключался в следующем. В организацию принят сотрудник на должность капитана буксира. Он является членом экипажа, и выплаты в его пользу подлежат льготному обложению взносами на основании приведенной выше нормы. Одновременно этот работник выполняет трудовые функции капитана-наставника. В этом качестве членом экипажа сотрудник не является, и вознаграждения за исполнение этих обязанностей облагаются взносами по основному тарифу. Общая сумма доходов сотрудника с начала года превысила 711 000 рублей.

Чиновники разъяснили, что база для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физлица с начала года по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. То есть для определения того, достиг ли уровень дохода сотрудника предельной величины, следует просуммировать все перечисленные ему выплаты, как облагаемые взносами по основному тарифу, так и по пониженному тарифу, нарастающим итогом.

Начиная с того месяца, когда общая сумма выплат в пользу работника достигнет предельной величины базы, платить взносы на обязательное пенсионное страхование с выплат, облагаемых по льготному тарифу (то есть с выплат за работу на должности капитана буксира), страхователь не должен. С этого же месяца на выплаты, облагаемые по основному тарифу (то есть на выплаты за работу в качестве капитана-наставника), пенсионные взносы нужно будет начислять по ставке 10 процентов. Для этого нужно определить размер выплат, к которым будет применяться дополнительный тариф. Он рассчитывается пропорционально размеру выплат, облагаемых по основному тарифу, в общей сумме всех выплат, начисленных в пользу данного работника после того, как его совокупные доходы достигли предельной величины.

Полагаем, что данная методика применима во всех случаях «совмещения» общего и льготных тарифов.

Льготные тарифы страховых взносов для участников СЭЗ

Свободная экономическая зона (СЭЗ) в Республике Крым и Севастополе начала действовать с 1 января 2015 года (вступил в силу Федеральный закон от 29 ноября 2014 г. № 377-ФЗ «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя»).

Для получения статуса участника СЭЗ необходимо иметь регистрацию на территории Республики Крым или Севастополя, состоять на налоговом учете в налоговом органе и подать в Совет министров Республики Крым или Правительство Севастополя следующие документы:

  • копии учредительных документов (для юридических лиц);
  • копию свидетельства о государственной регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя;
  • копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
  • инвестиционную декларацию по форме, утвержденную уполномоченным Правительством РФ органом исполнительной власти.

Участники этой СЭЗ применяют пониженные тарифы страховых взносов. Такое право действует в течение 10 лет, начиная с 1 числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен статус участника (п. 10 ст. 427 НК РФ).

Ими применяются следующие пониженные тарифы страховых взносов (подп. 11 п. 1, подп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ):

  • на ОПС - 6%;
  • на ОСС - 1,5 %;
  • на ОМС - 0,1%.

При заключении нескольких договоров об условиях деятельности в СЭЗ десятилетний период исчисляется со дня внесения в единый реестр участников СЭЗ записи в связи с заключением первоначального договора об условиях деятельности в СЭЗ (п. 10 ст. 427 НК РФ).

Если на момент заключения второго договора первый был расторгнут или закончился срок его действия, на который он был заключен, в связи с чем субъект был исключен из реестра, льготный период применения пониженных тарифов начнет заново исчисляться со дня внесения в единый реестр записи в связи с заключением второго договора об условиях деятельности в СЭЗ. При этом пониженные тарифы применяются в отношении участников СЭЗ, получивших такой статус не позднее чем в течение трех лет со дня создания СЭЗ (Письмо ФНС России от 3 февраля 2017 г. № БС-4-11/1933@).

Право применения пониженных тарифов страховых взносов установлено также для плательщиков, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития.

С 1 января 2016 года данные тарифы вправе применять резиденты свободного порта Владивосток.

Установленные тарифы можно применять в течение 10 лет со дня получения плательщиками соответствующего статуса начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором ими был получен такой статус.

Льготные тарифы страховых взносов для участников проекта «Сколково»

Для организаций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре "Сколково"» установлены пониженные тарифы взносов в следующих размерах:

  • на ОПС - 14%;
  • на ОСС - 0%;
  • на ОМС - 0%.

Ставки и сумма взносов для индивидуальных предпринимателей за свое страхование в 2017 году

  Общий тариф взносов Общая сумма взносов, подлежащая уплате за год
  31,1% 27 990 руб.*
  обязательное пенсионное страхование обязательное медицинское страхование обязательное пенсионное страхование обязательное медицинское страхование
Годовой доход не превышает 300 000 рублей 26% 5,1% 23 400 руб. ** 4590 руб.***
Годовой доход превышает 300 000 рублей 26% +1%  с суммы превышения 5,1% + 0% с суммы превышения 23 400 руб. + сумма превышения х 1% 4590 руб.

* 27 990 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х (26% + 5,1%).

** 23 400 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х 26%.

*** 4590 руб. = 1 МРОТ х 12 мес. х 5,1%.

Максимальная возможная сумма страховых взносов составляет 191 790 руб. (8 х 7500 руб. х 12 мес. х 26% + 4590 руб.).

С 1 июля 2016 года минимальный размер оплаты труда составляет 7500 рублей (Федеральный закон от 2 июня 2016 года № 164- ФЗ).

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам и порядок их начисления зависит от статуса иностранного гражданина в Российской Федерации. Иностранец может иметь статус:

  • постоянно проживающего в РФ – это иностранец, получивший вид на жительство в РФ;
  • временно проживающего в РФ – это иностранец, находящийся в России на основании разрешения на временное проживание (в пределах ежегодной квоты) до получения вида на жительство;
  • временно пребывающего в РФ – это иностранец, получивший миграционную карту, но не имеющий ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание.

Для высококвалифицированных иностранных работников установлены отдельные правила начисления страховых взносов. Если иностранный высококвалифицированный специалист постоянно или временно проживает на территории РФ, то он считается застрахованным в системе обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С выплат, производимых в его пользу, нужно начислять страховые взносы на обязательное социальное страхование. Если же такой специалист временно пребывает в РФ, то на него положения об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством не распространяются. Выплаты, производимые в его пользу, страховыми взносами на ОСС не облагаются, и больничные листы не оплачиваются (письмо Минтруда России от 7 мая 2015 г. № 17-3/ООГ-645).

Напомним, высококвалифицированными считают иностранных работников, которые:

  • имеют навыки, опыт работы или достижения в определенной области деятельности;
  • претендуют получать ежемесячный доход в России не менее 167 000 рублей.

Обратите внимание: начиная с 2015 года, выплаты в пользу лиц, временно пребывающих на территории России (кроме высококвалифицированных специалистов), облагаются пенсионными взносами независимо от продолжительности трудовых отношений. Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам таковы:

Статус иностранного гражданина

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Взносы на обязательное социальное страхование

Взносы на обязательное медицинское страхование

Постоянно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)

22%

2,9%

5,1%

Временно проживающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)

22%

2,9%

5,1%

Временно пребывающие в РФ (не высококвалифицированные специалисты)

22%

1,8%

0%

Постоянно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты

22%

2,9%

0%

Временно проживающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты

22%

2,9%

0%

Временно пребывающие в РФ иностранные высококвалифицированные специалисты

0%

0%

0%

С 2015 года действуют положения Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (Договор о ЕврАзЭС). Это значит, что доходы от работы по найму, полученные гражданами Республики Беларусь, Республики Казахстан и Республики Армения, начиная с первого дня их работы на территории Российской Федерации, облагаются взносами по тем же тарифам, что и для обычных российских работников. 12 августа 2015 года вступил в силу Договор о присоединении Киргизской Республики к Договору о ЕврАзЭС.

Аналогичная ситуация у беженцев. Страховые взносы с выплат в пользу таких лиц начисляются по тем же тарифам, что и с доходов российских граждан.

Обратите внимание: с 1 января 2015 года иностранные граждане и лица без гражданства, временно пребывающие в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов), вправе получать пособия по временной нетрудоспособности (кроме нетрудоспособности в связи с материнством) при условии, что взносы по тарифу 1,8% за них страхователи уплачивали не менее чем полгода(Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 407-ФЗ).

Кроме того, оформление на работу иностранного работника также имеет свои особенности.

Продолжение доступно только платным пользователям бератора

В этой статье вы также найдете:

  • Пошаговую схему действий от экспертов
  • Актуальные примеры из практики компаний
  • Подробные образцы заполнения документов


< Предыдущая страница Следующая страница >